- 不定项
题干:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年-2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下:(1)2014年4月1日,甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备,取得增值税专用发票注明的价款为330万元,增值税税额为56.1万元。另发生运费10万元(不考虑增值税),以上款项均以银行存款支付。(2)2014年5月5日,生产线设备安装领用本企业自产产品一批,该批产品的成本为60万元,公允价值为80万元。(3)2014年6月9日,生产线设备安装完毕,经调试已到达预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用5年,预计净残值率为5%,甲公司采用年限平均法计提折旧。(4)2015年2月28日,甲公司开始自行研发一项生产用非专利技术,截至2015年10月31日,无形资产达到预定用途,共计发生研究支出120万元,开发支出200万元(假定全部满足资本化条件)。甲公司根据现有市场及相关数据推算,仍无法可靠确定该非专利技术的使用寿命。截至2015年12月31日,该非专利技术的可收回金额为180万元。(5)2016年7月1日,外购一栋写字楼,支付购买价款5000万元(不含增值税),支付契税200万元。当日甲公司与乙公司签订经营租赁协议,协议约定甲公司将该写字楼在协议签订日开始出租给乙公司,租期5年,年租金200万元(不含税,增值税税率11%),并于每年6月30日支付。(6)2016年12月31日,生产线设备的可收回金额为208万元,写字楼的公允价值为5500万元(不含税),非专利技术的可收回金额为190万元。(7)2017年6月,甲公司将非专利技术对外转让,取得转让价款130万元(含税,税率6%),款项已存入银行。其他条件:甲公司所在地有活跃的房地产市场,并且能够持续可靠的取得其公允价值。
题目:下列关于甲公司取得及购建固定资产的会计处理正确的是( )。 - A 、借:在建工程 340
应交税费-应交增值税(进项税额) 56.1
贷:银行存款 396.1 - B 、借:在建工程 60
贷:库存商品 60 - C 、借:在建工程 73.6
贷:库存商品 60
应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6 - D 、借:在建工程 70.2
贷:库存商品 60
应交税费-应交增值税(销项税额) 10.2
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参考答案
【正确答案:A,B】
企业取得生产线设备负担的增值税可以抵扣,所以选项A正确;将自产产品用于固定资产工程,无需进行税务处理,所以选项B正确。
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- A 、企业应当按照取得固定资产的实际成本加相关费用作为固定资产的取得成本
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- A 、借:在建工程 340
应交税费——应交增值税(进项税额) 56.1
贷:银行存款 396.1 - B 、借:在建工程 60
贷:库存商品 60 - C 、借:在建工程 73.6
贷:库存商品 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6 - D 、借:在建工程 70.2
贷:库存商品 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
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贷:固定资产 300 - B 、借:银行存款 320
贷:固定资产清理 320 - C 、借:固定资产清理 10
贷:银行存款 10 - D 、借:固定资产清理 94
贷:营业外收入 94
- 8 【多选题】下列关于工业企业取得固定资产的会计核算表述正确的有()。
- A 、企业应当按照取得固定资产的实际成本加相关费用作为固定资产的取得成本
- B 、一般纳税人外购生产用动产设备负担的增值税不需计入取得成本
- C 、外购需安装才能使用的固定资产需通过在建工程归集相关成本
- D 、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配
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