- 多选题正保公司的记账本位币为人民币。2010 年12 月5 日,以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股100万股作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1 美元=6.58 元人民币,另发生相关税费折成人民币为10万元,相关款项已支付。2010 年12 月31 日,由于市价变动,当月购入的乙公司B 股的每股市价2 美元,当日即期汇率为1美元=6.54 元人民币。2011 年2 月27 日,正保公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出(即结算日),所得价款为220万美元,当日即期汇率为1 美元=6.46元人民币。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。 正保公司关于交易性金额资产的核算中,正确的有( )。
- A 、2011年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元
- B 、2011年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益-321万元
- C 、2011年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元
- D 、交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0
- E 、交易性金融资购入到处置累计确认投资收益424.2万元
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参考答案
【正确答案:B,C,D,E】
解析:2011 年2 月27 日取得银行存款=100×2.2×6.46=1 421.2(万元);确认投资收益=1 421.2-1 308+321=434.2(万元);因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2(1 421.2-1 308)万元;交易性金融资购入到处置累计确认投资收益=-10+434.2=424.2(万元).具体核算如下:
借:银行存款 1 421.2
贷:交易性金融资产 1 308
投资收益 113.2
同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益
借:公允价值变动损益321
贷:投资收益 321
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- A 、2010 年影响净损益的金额为311万元
- B 、2010 年12 月5 日,确认交易性金融资产987万元
- C 、2010 年12 月5 日,确认投资收益-10万元
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- A 、1万元
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- A 、3440
- B 、2640
- C 、0
- D 、2680
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- A 、-220万元
- B 、-496万元
- C 、-1120万元
- D 、-1482万元
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- A 、-40
- B 、40
- C 、-20
- D 、-60
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