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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒，2020年2月份发生经济业务如下：（1）本月自农场购进其自产玉米一批，进项税额45500元，成本332500元，委托运输企业运输到本单位，支付不含税运费30000元，取得增值税专用发票。（2）将本月自农场购进的玉米全部发往县城的甲工厂加工药酒，本月取得增值税专用发票，注明加工费60000元，甲工厂依法代收代缴消费税，甲工厂没有同类药酒的售价，本月全部生产领用。（3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱500元，另收取品牌使用费15000元。（4）销售散装粮食白酒10吨，不含税单价每吨6500元，收取包装物押金12000元，双方议定10个月后押金退还。（5）销售散装白酒10吨，含税单价每吨4680元，货款存入银行。（6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）150000元（该价格既是最高价格也是平均价格），双方不再支付价款；双方互开增值税专用发票。（7）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送客户80箱，奖励给本厂职工20箱。（8）购进原料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款15000元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和总水量的1/5；（9）本月因管理不善导致上月购进的原料被盗，账面成本为78000元（含运费成本4050元）。（其他相关资料：上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，药酒消费税税率为10%；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题：
题目：关于上述业务税务处理，下列说法中正确的有（）。
A 、用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送客户 80 箱，奖励给本厂职工 20 箱应当缴纳增值税和消费税
B 、本期购进的水电其进项税额全部都不得抵扣
C 、本月因管理不善导致上月购进的原料被盗其进项税额应当转出
D 、销售瓶装粮食白酒时另收取品牌使用费应当并入销售额计算增值税和消费税
E 、销售散装粮食白酒时收取包装物押金，在收取时不并入销售额

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参考答案

【正确答案：A,C,D】

选项 B，职工浴室耗用水电其对应的进项税额不得抵扣，其余部分可以抵扣；选项 E，销售散装粮食白酒时收取包装物押金，在收取时就应并入销售额计算增值税和消费税。

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