针对业务（4），指出商场是否需要计算缴纳增值税或消费税如果需要，计算增值税的销项税额，并计算消费税_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某商场为增值税一般纳税人，经营销售家电、办公用品以及食品等。2013年7月，该商场的财务总监就发生的业务问题向该商场常年税务顾问咨询税务意见。相关业务如下：（1）本月从某农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款120000元，运输农产品支付9000元、装卸费1000元，并取得运费发票。该批农产品的70%用于商场内的餐厅，30%用于对外销售。（2）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金14000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金14000贷：其他业务收入14000（3）受托代销某品牌的公文包，本月取得代销收入124000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为14280万元。（4）本月以一批金银首饰抵偿8个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计245800元。该批金银首饰的成本为110000元，若按同类商品的平均价格计算，这批金银首饰的不含税价格为200000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为213000元。（5）商场最近正在积极筹划部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一，商品七折销售；方案二，购物满1500元者赠送价值240元的商品（购进价为180元）；方案三，购物满1500元返还现金150元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的税价合计数。假定商品销售利润率为35%，即销售1500元的商品，其购进价格为975元。）要求：根据上述相关业务，假定你为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
题目：针对业务（4），指出商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

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参考答案

百货商场需要计算缴纳增值税或消费税如下。
应缴纳的增值税=200 000×17%=34000（元）；
应缴纳的消费税=213 000×5%=10 650（元）；
应缴纳的增值税和消费税=340 00+10 650=44 650（元）。

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