参考答案

【正确答案：C】

业务（1）：购进烟丝的进项税=（180+150）×17%=56.10（万元）

业务（2）：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。

委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55（万元）

受托方应代收代缴消费税=80×30%=24（万元）

业务（3）：关税=（1650+15+12）×20%=335.40（万元）

每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=[10000×（1650+15+12+335.40）÷（1000×250）+0.6]÷（1-36%）=126.71（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

进口卷烟的消费税=（1650+15+12+335.40+1000×150÷10000）÷（1－56%）×56%+1000×150÷10000=2595.33（万元）

进口卷烟的增值税=（1650+15+12+335.40+1000×150÷10000）÷（1－56%）×17%=783.31（万元）

进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04（万元）

业务（4）：销售A级卷烟，每标准条售价=10000×3600÷（1200×250）=120元/条>70元/条，消费税税率适用56%。

消费税=（3600+2400）×56%+（1200+800）×150÷10000=3390（万元）

增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020（万元）

可以抵扣的进项税额=120×11%=13.2（万元）

业务（5）：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并人销售额计算消费税和增值税。

消费税额=12.34÷（1+17%）×56%=5.91（万元）

销项税额=12.34÷（1+17%）×17%=1.79（万元）

业务（6）：销项税额=21.06÷（1+17%）×17%=3.06（万元）

消费税额=21.06÷（1+17%）×56%=10.08（万元）

业务（7）：白包卷烟按照56%税率征税，并按定额每标准箱150元计算征税。

消费税=2.5×56%×25+25×150÷10000=35.38（万元）

销项税=25×2.5×17%=10.63（万元）

业务（8）：消费税=1800×60%×56%+600×150×60%÷10000=610.2（万元）

销项税=1800×60%×17%=183.6（万元）

可抵扣已纳消费税=（200+180+150+80—35）×30%=172.5（万元）

本期应纳消费税=（3390+5.91+10.08+35.38+610.2）-172.5=3879.07（万元）