- 多选题税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人销项税额计税依据处理正确的有（ ）。
- A 、电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500÷1.17计算此项业务的应税销售额
- B 、企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额
- C 、商场当月销售货物500万元，其中300万元开具了增值税专用发票，150万元开具了普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算了增值税销项税额
- D 、对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额
- E 、金店销售金项链一条零售价2000元，同时收取旧项链一条作价500元，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳了增值税
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参考答案【正确答案：B,D】
普通货物以旧换新业务应当按新货的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税。所以选项A、E是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】注册税务师在审核某增值税—般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（）。
- A 、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
- B 、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
- C 、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
- D 、发出的代销商品，末收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时
- E 、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时
- 2 【多选题】税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（ ）。
- A 、某房地产企业将开发产品作为抵押，向银行借款
- B 、某房地产企业将开发产品对外投资
- C 、某房地产企业将生地开发为熟地后转让
- D 、某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用
- E 、房地产重新评估而使其升值
- 3 【多选题】税务师在进行土地增值税的纳税审核时，对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理，以下说法中正确的有（ ）。
- A 、利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的
- B 、利息的上浮幅度超过国家的有关规定的，不论是否有金融机构的合规票据，全部利息支出不得作为扣除项目扣除
- C 、利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，不论是否有金融机构的合规票据，超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除
- D 、对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的
- E 、对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不论是否有金融机构的合规票据，均不得作为扣除项目扣除
- 4 【单选题】印花税纳税审核过程中，税务师认为以下观点正确的是（ ）。
- A 、技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税
- B 、已缴纳印花税凭证的副本减半计税
- C 、对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花
- D 、对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花
- 5 【多选题】税务师对企业的增值税销售额审核时，下列说法正确的有（ ）。
- A 、纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理
- B 、纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额
- C 、销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并人销售额计征增值税
- D 、纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出
- E 、纳税人以自产货物用于投资，按同类产品的最高售价计算增值税销项税额
- 6 【单选题】税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时，下列表述正确的是（ ）。
- A 、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
- B 、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
- C 、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵
- D 、金融商品的买入价只可按移动平均法核算
- 7 【单选题】税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售货物收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（ ）。
- A 、税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题
- B 、税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题
- C 、税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿
- D 、税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无在实际收款时确认收入的问题
- 8 【多选题】税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（ ）。
- A 、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
- B 、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
- C 、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
- D 、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时
- E 、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时
- 9 【多选题】下列增值税一般纳税人纳税审核中针对销售额的审核要点的说法中，正确的有（ ）。
- A 、对于采取预收款方式提供有形动产租赁服务，审核是否在收到预收款时按规定缴纳增值税
- B 、销售残次品、边角料等取得收入，审核其是否并入应税销售额依法缴纳增值税
- C 、采取以旧换新销售家电的企业，重点审核其计算缴纳增值税的销售价格，是否按实际收取的价款依法计提销项税额。
- D 、对销售啤酒收取包装物押金，审核其“其他应付款”账户，对逾期仍然挂账的包装物押金是否依照所包装货物的税率计算缴纳增值税
- E 、对销售货物、提供应税劳务价格明显偏低并无正当理由，应税服务的价格明显偏低或偏高无正当理由，视同销售货物、提供应税劳务或应税服务而无销售额的情况，审核确定其计税销售额是否正确
- 10 【多选题】印花税纳税审核过程中，税务师认为以下观点不正确的有（ ）。
- A 、技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税
- B 、已税合同金额发生增减时应当补退税
- C 、对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花
- D 、金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额重新贴花
- E 、企业增加资本的，应就变更后的全部金额计算缴纳印花税
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- 在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目有（）。
- 按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2009年收入情况如下：（1）1 ～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；（2）1 ～12月每月取得由派遣单位支付的工资2000元；（3）3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元，在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元；（4）5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元；（5）6月取得国债利息收入7125元；（6）8月参加某电视台节目获得奖金35000元，将所得现金5000元直接捐赠给灾区农民李某；（7）9月一次取得审稿收入6000元；（8）12月从某出版社一次取得翻译收入3000元，税款由出版社代付。王某2009年应缴个人所得税计算如下：（1）雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[（15000－4000）×20％－375]×12＝21900（元）（2）派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[（2000－800）×10％－25]×12 ＝1140（元）（3）从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋25000×（1－ 20％）×20％－ 1800－ 3500 ＝380（元）（4）国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。（5，将奖金收入35000元按偶然所得计税为：（35000－7000）×20％ ＝5600（元）（6）审稿收入按稿酬所得计税为：6000×（1－ 20％）×200－／0×（1—30％） ＝672（元）（7）翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：（3000－ 800）×20％ ＝440（元）综上所述各项所得应纳（代扣代缴）的个人所得税额为：21900＋1140＋380＋5600＋672＋440＝30132（元）王某已于2009年在中国境内缴纳。附：工资、薪金所得适用税率表（部分）
- 某公司年初存货为15000元，年初应收账款为12700元；年末流动比率为3:1;速动比率为1.3：1，存货周转率为4次，流动资产合计为27000元。若公司本年销售净收入为96000元，除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则应收账款周转次数为（）次。
- 根据《行政诉讼法》及司法解释规定，对本案有管辖权的法院是（）。
- 某企业有单独两处地下建筑物，分别为工业用途房产和非工业用途房产。房产原值分别为25万元和15万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产可以原价的60%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产可以原价的70%作为应税房产原值。则该单位就两处地下建筑物每年应缴纳的房产税合计为（ ）元。
- 该企业2015年应缴纳车船税（ ）元。
- （4）当月丙企业应缴纳消费税（ ）万元。
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