- 简答题请从监盘内容、程序、时间和要求四个方面简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。
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参考答案库存现金监盘与存货监盘的区别主要有：
(1)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金,而进行存货监盘的内容是存货。
(2)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘,要检查盘点表单是否连续编号,而进行现金监盘则不需要。
(3)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行,而存货监盘的时间应当尽可能与被审计单位实施盘点的时间相协调。
(4)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查,而存货监盘则仅需避免让被审计单位事先了解抽盘的存货项目。
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- 3 【多选题】确定审计程序的性质、时间安排和范围时,A注册会计师应当考虑专家的事项包括()。
- A 、与专家工作相关的事项的性质
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- D 、对专家以前所做工作的了解,以及与之接触的经验
- 4 【综合题（主观）】主要内容：利用专家工作；实质性程序与财务报表认定及审计证据充分性、适当性之间的关系，设计实质性程序；根据财务资料和审计说明指出针对营业收入的实质性程序的不当之处；实施实质性分析程序；针对具体问题确定审计意见。U会计师事务所的A注册会计师接受委托，负责审计上市公司X公司20×1年度财务报表。A注册会计师确定的X公司20×1年度财务报表整体的重要性水平为100万元。相关资料如下：资料一：考虑到X公司部分存货的特殊性质，U会计师事务所决定从社会上聘请专家加入项目组，以协助A注册会计师确定存货的数量。资料二：基于X公司具有可以信赖的采购验收制度和往来供应商欠款时间不超过一个月的良好信誉，A注册会计师获取了X公司与其供应商之间的对账单，并将对账单与X公司的账务记录之间的差异进行调节。资料三：A注册会计师对20×1年度主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿。其中，甲产品的部分销售业务工作底稿摘录如下(金额单位：万元)：
资料四： (1)经A注册会计师对甲产品销售业务的审计，确认X通过提前跨期确认甲产品的主营业务收入，导致其20 ×1年度主营业务收入被高估了30万元。A注册会计师提请X公司据此调整财务报表，X公司没有接受调整建议。 (2)X公司20 ×1年度未经审计的利润表中列报的营业收入发生额为10015万元。由于超额完成了董事会制定的营业收入过亿元的目标，X公司按既定的激励性奖励政策向部分高级管理人员发放了100.15万元业绩奖。 要求： (1)针对资料一，A注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的，除了进行重新计算外，还应实施哪些证实程序。 (2)针对资料二，假定不考虑其他条件，就给出的与应付账款相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。将答案直接填入相应的表格内。
(3)针对资料三提供的20×1年1~11月份的销售情况，确认X公司销售交易发生频率、回款时间的规律，并指出审计工作底稿中存在的不当之处，简要说明理由。 (4)假定只存在资料四所述情况。A注册会计师认为30万元错报不属于重大错报，决定对X公司20×1年度财务报表发表无保留意见，并拟在审计报告的意见段后增加其他事项段对资料四中情况进行披露。请指出你能否同意A注册会计师的做法，简要说明理由。
- 5 【综合题（主观）】主要内容：实质性程序与财务报表认定及审计证据充分性、适当性之间的关系，审计程序的路径与起点；根据财务资料和审计说明指出审计程序的缺陷；针对具体问题确定审计建议与审计意见，编写审计报告的关键段落。A注册会计师负责审计上市公司甲公司20×1年度财务报表。A注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为50万元。相关资料如下：资料一：A注册会计师从发货凭证中选取适当的样本，追查到销售发票、应收账款明细账，以获取应收账款相关认定的审计证据。资料二：A注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务，以测试采购交易的完整性。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下(金额单位：万元)：
资料三： (1)X公司20×1年12月31日资产负债表的存货项目中包含了500万元的特种材料。X公司管理层按照账面成本对这些特种材料进行计量，没有考虑其年末可变现净值。A注册会计师对上述特种材料实施计价测试后发现，如果按成本与可变现净值孰低法进行计价，X公司20×1年度利润表中资产减值损失将增加50万元，20×1年12月31日资产负债表中存货项目将减少50万元，所得税、净利润将分别减少12.5万元、37.5万元。 (2) 20 ×2年2月20日，Z银行针对X公司提出的400万元债务违约诉讼尚在审理当中。X公司律师的回函表明其结果具有不确定性。 要求： (1)针对资料一，假定不考虑其他条件，就给出的与应收账款相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。将答案直接填入相应的表格内。
(2)针对资料二中的审计说明第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。如认为A注册会计师还需要针对资料二扩大检查的范围，亦请简要说明。 (3)逐一针对资料三中所述情况，分别指出A注册会计师应当向X公司管理层提出何种建议。 (4)假定X公司管理层接受了针对资料三事项(2)的建议，但拒绝接受针对事项(1)的建议。除此以外，不存在其他审计差异。A注册会计师在起草审计报告时，从计算机文档中调出了一份标准审计报告文本，拟在对该文本进行适当修改后向会计师事务所提交。请代A注册会计师编写需要修改的段落。
- 6 【多选题】下列有关诉讼时效起算时间的相关内容中,正确的有()。
- A 、甲与乙2011年1月1日约定,当甲的房屋卖掉变现取得房款后,就立即归还其所欠乙的50万元债务,但甲在2011年5月1日取得房款后仍未归还乙50万元,此时乙对甲的诉讼时效期间是从2011年1月2日时开始计算2年
- B 、丙在2011年1月1日与丁发生口角并有打斗,在1月2日时丁被医院确诊为中度脑震荡加颅脑损伤,此时丁向丙提起诉讼的时效起算时间为2011年1月3日开始计算的2年
- C 、A在2011年3月1日走夜路时被人蒙住头部痛打,3月2日被人发现后紧急送往医院,当天确诊为眼眶骨折加内耳振荡,经家人和警方长时间调查走访,在2011年10月1日时确认为B因私人恩怨将A打伤,此时A向B提起诉讼的时效起算时间为2011年10月2日开始计算的1年
- D 、C与D于2011年3月1日签订独占实施许可合同,约定C独占D的一项专利技术,独占时间为1年,但D在2011年10月1日将该技术又许可给E使用,此时C向D提起诉讼的时效起算时间为2011年10月2日开始计算的2年
- 7 【综合题（主观）】请从监盘内容、程序、时间和要求四个方面简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。
- 8 【多选题】 下列有关诉讼时效起算时间的相关内容中，正确的有（ ）。
- A 、甲与乙2011年1月1日约定，当甲的房屋卖掉变现取得房款后，就立即归还其所欠乙的50万元债务，但甲在2011年5月1日取得房款后仍未归还乙50万元，此时乙对甲的诉讼时效期间是从2011年1月2日时开始计算2年
- B 、丙在2011年1月1日与丁发生口角并有打斗，在1月3日时丁被医院确诊为中度脑震荡加颅脑损伤，此时丁向丙提起诉讼的时效起算时间为2011年1月4日开始计算的2年
- C 、A在2011年3月1日走夜路时被人蒙住头部痛打，3月2日被人发现后紧急送往医院，当天确诊为眼眶骨折加内耳振荡，经家人和警方长时间调查走访，在2011年10月1日时确认为B因私人恩怨将A打伤，此时A向B提起诉讼的时效起算时间为2011年10月2日开始计算的1年
- D 、C与D于2011年3月1日签订独占实施许可合同，约定C独占D的一项专利技术，独占时间为1年，但D在2011年10月1日将该技术又许可给E使用，此时C向D提起诉讼的时效起算时间为2011年10月2日开始计算的2年
- 9 【单选题】对竞争对手的分析包括四个方面的主要内容，其中竞争对手对自身企业的评价和对所处产业以及其他企业的评价属于（）。
- A 、竞争对手的未来目标
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- 10 【单选题】在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。关于识别特征的确定，下列做法中错误的是（）。
- A 、对被审计单位生成的采购订单进行细节测试，以订单编号作为识别特征
- B 、执行询问程序，以询问的时间、被询问人员的姓名和岗位名称作为识别特征
- C 、对营业收入执行细节测试，检查销售发票，以客户单位名称作为识别特征
- D 、系统抽样中，以样本来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征
