- 综合题（主观）主要内容：针对具体事项和财务资料评估重大错报风险；针对评估的重大错报风险评价指定的进一步审计程序的有效性。相关财务报表项目：营业收入、营业成本、应收账款、存货(跌价准备)、固定资产(累计折旧、减值准备)。X公司系生产、加工冷饮的上市公司。A注册会计师继担任X公司20×0年度财务报表审计的项目合伙人并对该年度财务报表出具了标准审计报告之后，继续担任X公司20 ×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1) 20×1年，饮料行业原材料价格基本保持稳定，但随着冷饮产品的快速更新换代，销售价格频繁变化，饮料市场的竞争进一步加剧。 (2) 20×1年初，X公司推出了“售价紧跟气温变”的定价政策，以期同时达到营业收入比上年度的15200万元提高20%以及毛利率由上年度的12%上升为20%的年度经营目标。 (3)为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，X公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。 (4) 20×1年7月至12月，X公司耗资600万元，采用白天生产、夜间施工的模式对生产线进行了升级改造。升级改造虽未延长生产线原预计的10年使用期限和10万元净残值，但显著提高了生产效率和产品质量。 (5) 20×1年9月，作为X公司大型供应商的Z公司被曝在原料中添加了严重危害人体健康的塑化剂，导致冷饮行业销售量严重下降。虽然行业主管机关声称偶尔少量使用含有塑化剂的饮料无损于健康，但仍未消除绝大多数消费者的顾虑。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下： (1)有关20 ×1年度营业收入和营业成本、产成品的附注资料(金额单位：万元)
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下： (1)计算20 ×1年度因营业收入与20×0年度营业收入的比，将营业收入增加的幅度与年度经营目标比较。 (2)采用属性抽样的方法从第四季度销售单中选取样本，检查所抽取的每张销售单是否均有信用管理部门负责人的审批签字。 (3)分别计算20 ×1年各个季度的毛利率，与生产经营的季节性变化比较，确认有无异常、意外的波动。 (4)向食品卫生监督部门咨询塑化剂对消费者健康的影响，并向法律顾问函证X公司可能面临的法律后果。 (5)选择余额变化较大的固定资产，重新计算累计折旧的计提。 要求： (1)针对资料一第(1)项至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、应收账款、存货、固定资产、资产减值损失)的哪些认定(每个财务报表项目仅限一种认定)相关。
(2)逐项判断资料三所列进一步审计程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列进一步审计程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
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资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： (1)从接近20 ×1年末发运凭证中选取样本，追查销售发票和营业收入明细账； (2)从营业收入明细账中选取大额记录，追查至营业成本明细账，确认所记载的销售产品数量与所结转的存货数量是否一致； (3)将应付账款的增减变化与营业成本增减变化比较，确定变化趋势是否一致； (4)分别计算20×1年末针对A产品与B产品计提的存货跌价准备余额占对应的存货余额的比，并与20×0年末的比例进行比较； (5)向法院发出询证函并作出保密承诺，请受理消费者索赔的法院的法官协助估计可能判决X公司支付的赔偿金额的大致范围。 要求： (1)针对资料一第(1)项至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、销售费用、存货、应付账款、预计负债)的哪些认定(每个财务报表项目仅限一种认定)相关。
(2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
- 2 【综合题（主观）】主要内容：针对具体事项和财务资料评估重大错报风险；针对评估的重大错报风险评价指定的进一步审计程序的有效性。相关财务报表项目：营业收入、营业成本、销售费用、存货(跌价准备)、固定资产(累计折旧、减值准备)、在建工程(减值准备)、长期借款。A注册会计师接受U会计师事务所的指派，担任X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司主要从事Z产品的生产和销售。Z产品的20×1年度市场供应情况与20×0年基本相当，但市场竞争激烈，产品的更新换代周期较短。其他相关情况如下。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)由于20×0年Z产品供不应求，X公司治理层提出20 ×1年将Z产品产量提高10%、毛利率提高3%的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。 (2) 20×1年7月，X公司的竞争对手Y公司推出了Z产品的改良产品-
产品，由于
产品价格低廉且性能优越，引起消费者排队抢购。 (3)为扭转Z产品销售下滑的趋势，X公司于20×1年8月推出了两项措施，一是降低Z产品的售价，二是取消了运输、安装调试费，但收效甚微。 (4)20×0年，X公司生产Z产品的专用设备曾因操作不当而受损，当年计提了 120万元的资产减值准备。20×1年上半年，X公司投人100万元修复了受损的部分。 (5) X公司20×0年7月初取得2000万元2年期借款，投入厂房扩建工程。后因质量问题与建筑商发生纠纷，该工程于20×1年6月底停建，至20×2年3月末尚未复工。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的X公司合并财务数据，部分内容摘录如下： (1)
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： (1)对20×1年末库存Z产品实施监盘。 (2)将20 ×1年度营业成本及年末存货余额相加，与20×0年度营业成本及年末存货余额之和进行比较。 (3)检查专用设备所有权的证明文件，追查到固定资产实物。 (4)向X公司的律师或法律顾问函证厂房扩建质量纠纷诉讼的具体进展和X公司胜诉的可能性。 (5)从营业收入明细账追查到销售发票、发货凭证及销售合同。 要求： (1)针对资料一第(1)项至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、存货、固定资产、在建工程、资产减值损失)的哪些认定(每个财务报表项目仅限一种认定)相关。
(2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
- 3 【综合题（主观）】主要内容：针对具体事项和财务资料评估重大错报风险；根据财务资料实施分析程序并评估重大错报风险；针对评估的重大错报风险评价指定的进一步审计程序的有效性。相关财务报表项目：营业收入、营业成本、固定资产、应付账款。X股份有限公司(以下简称X公司)于20×1年初上市公开发行股票，是一家生产、加工和销售(批发)羊毛制品的公司，主要经营X牌毛衣、Y牌地毯，Z牌毛线帽、围巾、手套、毛袜等其他小件羊毛服饰织品。X公司20×1年度未经审计的财务报表显示，其20×1年度资产总额为25600万元，负债总额为15000万元，该年度的营业收入为12600万元，营业成本为10800万元。20×1年初，X公司成功上市后，ABC会计师事务所与X公司签署了为期3年的年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受指派担任项目合伙人。资料一：A注册会计师通过对X公司及其所属羊毛制品行业情况的了解，注意到以下情况。 (1)根据政府有关部门于20×1年末发布的行业公告，受国际市场价格波动的影响，X公司用于生产X牌毛衣的A、B、C、D四种主要原材料的市场价格综合上涨了5%，受此影响，国内同档次其他品牌毛衣的批发价格也随之平均上涨了5%。 (2) 20×1年初，X公司治理层提出了确保营业收入年增长率不低于12%、确保全部产品的综合毛利率不低于20%的“双保”目标，并将主要管理人员的工薪收入与这一目标的实现程度挂钩。 (3)受金融危机影响，作为奢侈品的羊毛地毯严重滞销，在20 ×1年第四季度不得不采取降价促销，各种型号的地毯的平均降价幅度为15%。受这一措施的影响，各种地毯的销售量平均上升了20%。 (4)受寒流的影响，20×1年冬季毛衣的市场需求量显著上升。其中X牌毛衣的全年市场需求量上升了6.8%，Z牌羊毛服饰品的市场需求量上升了5%。由于供不应求，截止到20×1年底，X牌毛衣和Z牌羊毛服饰品的年末库量已连续三年为零。 (5)为扩大生产规模，X公司通过采取抵押固定资产等措施增加了从各主要供应商处赊购的信用额度，以使赊购量的增长适应市场需求量增长的需要，并将赊购还款期平均延长了6个月。资料二： (1)X公司20×1年销售X牌毛衣所取得营业收入为4240万元(20×0年度为3780万元)，相应的营业成本为3180万元(20×0年度为3020万元)。 (2) 20 ×1年各月与销售X牌毛衣相关的销售资料如下(金额单位：万元)：
资料三：为应对重大错报风险，A注册会计师拟实施下列实质性程序： (1)从20×1年第四季度主营业务收入明细账中选取业务，追查到发运货凭证； (2)从20×1年12月份验收单和卖方发票中选择赊购业务，追查到应付账款明细账； (3)从20×2年第一季度主营业务成本明细账中选择业务，追查到销售发票副本，并将主营业务成本明细账的入账日期与销售发票的日期进行比对； (4)从20 ×1年12月份的销售单追查到主营业务收入明细账； (5)向主要供应商函证截至20×1年12月31日的应付账款余额。 要求： (1)分别针对资料一中各种情况，指出是否可能导致X公司20×1年度财务报表产生重大错报风险，简要说明原因。如认为导致重大错报风险，请进一步指出所述重大错报风险涉及的财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、固定资产、应付账款项目)及其相关认定。将答案填在下表中。
(2)结合资料一，利用实质性分析程序，指出资料二中存在或可能存在的不当之处，指出所述不当之处(如果有)所导致的重大错报风险，简要说明理由。 (3)逐一指出资料三中列示的实质性程序对资料一所评估的重大错报风险是否有效，简要说明理由，并将结论填入下表相应的空格。
- 4 【综合题（主观）】主要内容：针对具体财务资料实施分析程序，以评估财务报表的重大错报风险；评价给定的进一步审计程序对评估的重大错报风险的相关性。X公司是以生产与销售冷饮产品为主营业务的上市公司。A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施审计过程中，A注意到以下情况。资料一：通过对X公司及其所在行业基本情况的了解，A注册会计师注意到X公司存在下列情况： (1)受金融危机影响，20×1年冷饮市场需求较往年有所下降，但行业毛利率基本维持在24%的水平上。X公司主要产品的毛利率与往年的22%相比有所下降。其中，上半年平均毛利率为25%，下半年平均为20%。 (2)为保持市场份额，X公司20 ×1年下半年采取了降价10%的促销措施。该措施虽然基本达到了保持市场份额的预期目的，但在主要原材料成本不变的情况下导致利润出现了明显下滑。资料二：注册会计师根据X公司提供的20×1年各月未审销售收入与成本资料计算的各月毛利率如下：
资料三：20 ×1年11月，X公司为开拓市场，先后与东南亚五国签订了按固定价格供货的不可撤销合同。协议约定X公司在未来三年内以预收账款方式按20×1年国内平均价格75%的单价提供系列冷饮产品。运输费用由X公司承担，交货地点为客户冷藏仓库。20×1年12月末，X公司已收到客户预付的2000万元的货款。资料四：审计工作底稿显示，注册会计师拟针对销售业务实施以下进一步审计程序： (1)抽取20×1年2月份、4月份，6月份和8月份的营业收入明细账，从中选择大额交易，追查到发运凭证、销售单、顾客订单和相应的销售合同； (2)从20×1年后半年开具的销售发票中选取样本，将所选销售发票上的单价与经批准的商品价目表进行核对后追查到营业收入明细账； (3)选择20×1年1~2月份编制的发运凭证，追查到销售发票和营业收入明细账，确定相关销售业务是否记录在正确的会计期间； (4)从年末应收账款明细表中选择新客户或欠款金额较大的客户，以积极的方式实施函证程序，并将回函结果与应收账款明细账进行核对； (5)抽查3月份、5月份、7月份、10月份和12月份编制的贷项通知单，追查到当月营业收入明细账的借方记录。 要求： (1)结合资料一，必要时运用分析程序，指出资料二中信息存在或可能存在的不合理之处，据以评估X公司20×1年财务报表的营业收入的何种认定存在重大错报风险，并确定审计的重点月份，简要说明理由。 (2)结合资料一，分析资料三中所述情况对X公司经营的影响以及是否导致X公司产生经营风险，进而指出该情况对A注册会计师评估X公司重大错报风险的具体影响。 (3)指出资料四中列示的审计程序对根据资料一评估的营业收入项目的重大错报风险是否有效。如认为有效，请在下表相应空格中指出对评估的营业收入项目的哪个或哪些认定的重大错报风险有效；如认为无效，在下表相应空格中指出原因并提出对程序的改进意见。
(4)假定在完成审计工作前，X公司接受了注册会计师针对20×1年度财务报表提出的全部审计建议，请代为确定注册会计师应当出具的审计报告类型，简要说明理由。
- 5 【综合题（主观）】主要内容：针对应收账款具体财务资料实施实质性分析程序，确定重大错报风险高的财务报表项目和认定，根据函证回函情况设计进一步审计程序，坏账准备的细节测试和调整分录。X公司是一家生产和销售洗涤用品的上市公司，该公司20 ×0年度财务报表由U会计师事务所审计，出具了无保留意见审计报告。20×1年5月，双方签订了20×1年度财务报表的审计业务约定书，A注册会计师为该项目的合伙人。X公司20×1年度未经审计的财务报表显示的利润总额为8475623元。A注册会计师按利润总额的5%确定了X公司财务报表层次的重要性水平。通过对X公司及其环境的了解，A注册会计师获悉，洗涤用品行业近三年来经营情况稳定上升，行业销售收入年增长率为15%。X公司20 ×0年度销售收入增长率与行业增长率持平。公司董事会制定的20 ×1年度预算目标要求销售收入比上年增长20%。资料一：X公司20 ×1年12月31日应收账款余额为39560810元，共有226个债务人，其中余额在100万元以上的债务人9个，均为省级经销商，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过1年的应收账款客户有15家。为实现董事会制定的销售收入年增长率20%的目标，X公司在20×1年采取了放宽授信额度的策略来增加销售收入，并采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账龄6个月以上、1年以下的为10%；1年以上、2年以下的为50%；2年以上的为100%。相关资料如下表。20×1年12月31日坏账准备余额为1879830元。
资料二：由于销售业务及应收账款笔数较多，A注册会计师决定先实施实质性分析程序，然后实施细节测试。函证应收账款时，基于从控制测试中获得的较高信赖程度，注册会计师决定降低细节测试的保证程度，采用选取特定项目进行测试的方法选取函证样本，将符合下列条件之一的选为样本： (1)应收账款余额100万元以上； (2)年购买500万元以上客户； (3)应收账款余额10万元以上且账龄超过1年的。有35家客户符合上述条件，总金额为18593581元，覆盖率为47%。函证结果如下： (1) 26家回函确认无误； (2)3家回函存在付款时间性差异，即年末客户已付款而被审计单位尚未收到，经查看次年1月初银行对账单确认无误； (3)6家没有回函。前两项29家回函总金额为13272566元，函证的实际覆盖率为34%。资料三：A注册会计师获知，X公司有一笔339465元、账龄超过2年的应收账款，该客户已与X公司签订还款协议，承诺20×0年12月31日之前支付100000元，但到20 x1年3月审计现场工作时仍未支付，目前被审计单位已停止向对方供货；另一笔133287元账龄未满6个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收回。对上述两笔可能无法收回的应收账款共计472752元，X公司均未计提坏账准备。 要求： (1)针对资料一，实施分析性程序，并根据分析结果指出A注册会计师应当分别将X公司的销售收入及应收账款项目的哪两个认定进行重点审计，并指出X公司哪个项目的何种认定很可能存在特别风险。 (2)根据资料二，列出应收账款主要的实质性分析程序。并指出：对于存在付款时间性差异的回函和没有回函的应收账款，注册会计师应当进一步实施何种实质性程序？ (3)针对资料三，注册会计师应当如何采取进一步审计措施？如果需要建议X公司进行审计调整的，请直接列示相应的审计调整分录。
- 6 【综合题（主观）】主要内容：检查财务资料和相关事项，确定是否存在重大错报，提出审计处理建议(包括调整分录)，确定审计意见类型，指出对审计报告具体段落的影响。涉及的问题：应收账款的重分类调整、坏账准备的计提、债券发行、未决诉讼、重大不一致；调整分录、意见类型、对审计报告的影响。X股份有限公司(以下简称X公司)20×0年度财务报表由V会计师事务所审计，并出具了无保留意见审计报告。U会计师事务所接受委托并指派的A注册会计师对X公司20×1年度财务报表实施审计。按双方在审计业务约定书中的约定，U会计师事务所应于20×2年2月20日完成20×1年度财务报表审计工作，并于25日前向X公司董事会提交审计报告。与审计相关的其他资料如下。资料一：X公司20 ×1年度未审财务报表列示的资产总额、负债总额、利润总额为如下。A注册会计师确定的X公司20 ×1年度财务报表层次的重要性水平为400万元。
资料二：X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。X公司20×1年末未经审计的应收账款项目为借方余额2100万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额808万元，预收款项项目为贷方余额135万元，坏账准备科目为126万元。其中，应付账款和预收款项的明细组成列示如下(金额单位：万元)。
资料三：20×1年1月1日，X公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为8%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于建造厂房(20×1年底尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。X公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券-债券面值”15000万元的会计处理，但未计提20×1年度的债券利息(不考虑时间价值)。资料四：X公司与Y公司在20 ×1年8月份发生了一项知识产权纠纷。20×2年2月，Y公司提起诉讼，向X公司索赔1600万元。A注册会计师就此项诉讼向X公司的律师咨询。律师根据现有的证据认为，在理想的条件下X公司可能被判决向Y公司赔偿600万元。编制20×1年度财务报表时，X公司已在财务报表附注中进行了必要的披露。资料五：20×2年2月20日，A注册会计师收集并阅读了X公司计划与已审计财务报表一同对外公布的含有财务信息的其他文件，并注意到债务说明书中列示的流动负债没有包含将于20 ×2年6月到期的500万元其他非流动负债。在确认财务报表已按规定列报负债的同时，A注册会计师建议X公司管理层修改债务说明书。 要求： (1)结合资料一，单独考虑资料二、三、四中描述的事项，指出每个事项况是否可能导致X公司财务报表存在重大错报；如认为可能，请替注册会计师向X公司提出审计建议；如果认为需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示调整分录。分别在X公司接受建议与拒绝建议的情况下指出注册会计师应出具何种类型的审计报告。 (2)综合考虑资料二、三、四，并假定律师针对资料四中未决诉讼估计的赔偿金额为1600万元，指出A注册会计师需要向X公司提出何种建议？并分别在X公司接受和不接受审计建议的情况下确定应发表的审计意见。 (3)假定不存在资料二、三，X公司接受了注册会计师针对资料四、五中事项的建议(如果有)，请指出：在审计报告的“(二)注册会计师的责任”后依次应编写哪些段落(写明段落的标题)，并简要说明除发表审计意见的段落外的其他每个段落应当用来说明的事项。
- 7 【综合题（主观）】主要内容：检查财务资料和相关事项，确定是否存在重大错报，提出审计处理建议(包括调整分录)，确定审计意见类型，指出对审计报告具体段落的影响。涉及的问题：期后事项、或有事项、替代审计程序、审计范围受限、保留意见、强调事项段、其他事项段。U会计师事务所的A注册会计师接受指派，于20 ×2年3月5日至15日对X公司20×1年度财务报表实施了外勤审计工作，并按约定于3月20日(财务报表批准日)完成全部审计工作、提交审计报告。A注册会计师确定的X公司财务报表层的重要性水平为235万元。其他相关资料如下。资料一：X股份有限公司是一家注册资本为30000万元的制造业企业，主要经营小型机电产品的生产与销售。该公司未经审计的财务报表列示的主要财务资料如下：(金额单位：万元)
资料二：A注册会计师在审计过程中发现了以下事项和情况： (1) 20×2年1月9日，X公司因20 ×1年10月为E公司的750万元借款提供担保而受到连带赔偿的诉讼，索赔的借款本息合计金额为800万元。20×2年3月12日，法院判决E公司和X公司分别赔偿债权人200万元和600万元。对此，X公司已接受判决，并作为财务报表日后事项在20 ×1年财务报表附注中进行了披露。 (2) 20×2年2月6日，X公司原材料仓库失火，造成其生产必需且市场上供不应求的关键原材料毁损2400万元，因火灾原因尚在调查中，X公司未作会计处理。为避免对正常生产造成重大影响和不能按销售合同期限向主要客户供货，X公司采购部门已采取应急预案购买此种原材料，但至3月20日仍未购得该材料。 (3)X公司为建造新的生产基地，于20 ×1年1月1日按面值发行了期限为5年、年利率5.5%、到期还本付息的公司债券3500万元，并按规定进行了处理(债券发行费用可忽略不计)，但因在办理土地使用权转让手续时与当地居民产生了纠纷，至20×1年12月31日为止，生产基地间不仅尚未开工，甚至难以确定今后能否开工。年底，X公司尚未对该笔债券业务计提利息(不考虑时间价值)。资料三：A注册会计师在审查应付账款、存货及投资项目时，在部分业务上未能实施原定的函证及监盘程序。具体情况为： (1)为证实应收F公司的60万元货款的真实性，注册会计师先后两次向F公司发函但均未得到回函。在外勤审计工作即将结束时，A注册会计师以检查与此笔销售业务的相关文件作为函证的替代程序，但X公司除了销售合同、销售发票副本以外，无法向注册会计师提供其他证据； (2)X公司应于20×1年末向设在太平洋对岸某国的销售分公司运送金额为1600万元的商品，但因承担运输的货轮遭遇台风而未能按约定时间到达，导致U会计师事务所委托的该国某会计师事务所无法代为实施实地监盘程序。但A注册会计师已通过销售合同、发货凭证和航运公司的回函和有关保险合同等证据证实了20×1年12月1日离岸时所装运的商品及其数量。资料四：A注册会计师还对X公司根据x国财务报告编制基础编制的另一套财务报表实施了审计并发表了审计意见；除对财务报表执行审计外，A注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且决定在审计报告中履行其他报告责任。 要求： (1)请单独考虑资料二中的每个事项，指出注册会计师是否需要向X公司提出审计建议。需要调整财务报表的，请列出调整分录，并指出在X公司不接受建议的情况下，注册会计师应出具何种类型的审计报告。 (2)单独针对资料三中陈述的每个情况，指出在注册会计师实施了所述的审计程序后审计范围是否仍然受到限制。在此基础上，代A注册会计师针对每种情况单独确定审计意见的类型，并简要说明理由。 (3)假定只存在资料二中第(2)个事项和资料三中第(2)个情况，并且X公司接受了注册会计师的审计建议(如果有)。考虑资料四，请代A注册会计师确定审计意见的类型并简要说明原因。如认为需要在意见段后增加强调事项段或其他事项段的，请具体指明。
- 8 【综合题（主观）】针对资料三第(1)至第(5)事项,结合资料一提供的相关数据,如果不考虑审计重要性水平,并假定资料三第(2)事项中,Y公司办公楼在更新改造期间无须转为在建工程项目核算,请分别判断A和B注册会计师是否需提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(包括报表重分类分录)。审计调整分录均不考虑对期末结转损益的影响。
- 9 【材料分析题】针对资料三具体审计计划的第（1）项，指出是否恰当。如不恰当简要说明理由。
- 10 【材料分析题】针对资料三具体审计计划的第（1）项，指出是否恰当。如不恰当简要说明理由。
热门试题换一换
- 甲公司2010年12月将自用固定资产转为投资性房地产,下列有关转换日的会计处理中,不正确的是()。
- 上海东方公司是一家亚洲地区的玻璃套装门分销商。套装门在香港生产然后运至上海。管理当局预计年度需求量为10000套。套装门的购进单价为395元(包括运费,单位是人民币,下同)。与订购和储存这些套装门相关的资料如下：(1)去年的订单共22份,总处理成本13400元,其中固定成本10760元。预计未来成本性态不变。(2)虽然对于香港原产地商品进入大陆已经免除关税,但是对于每一张订单都要经过双方海关的检查,其费用为280元。(3)套装门从生产商运抵上海后,接收部门要进行抽检。为此雇用了一名检验人员,每月支付工资3000元。每个订单的抽检工作需要8小时,发生的变动费用为每小时2.5元。(4)公司租借仓库来存储套装门,估计成本为每年2500元,另外加上每套门4元。(5)在储存过程中会出现破损,估计破损成本平均每套门为28.5元。(6)占用资金利息等其他储存成本每套门20元。(7)从发出订单到货物运至上海需要6个工作日。(8)为防止供货中断,东方公司设置了100套的保险储备。(9)东方公司每年经营50周,每周营业6天。要求：(1)计算经济订货量模型公式中的“订货成本”。(2)计算经济订货量模型公式中的“储存成本”。(3)计算经济订货经济订货量。(4)计算每年与经济订货量相关的存货总成本。(5)计算再订货点。(6)计算每年与储备存货相关的总成本。
- 下列选项中，不属于企业总体战略的决策是( )。
- 某公司近两年的主要财务数据和财务比率如下:假设该公司所得税率为25%,利润总额=毛利-期间费用。要求: (1)分析说明2010年总资产净利率下降的原因; (2)分析说明2010年总资产周转率下降的原因; (3)计算2009年和2010年的毛利、期间费用、利润总额和净利润,并说明销售净利率下降的原因; (4)分析说明该公司的资金来源; (5)假如你是该公司的财务经理,在2011年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。
- 下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,正确的是()。
- 计算签订借款合同应缴纳的印花税;
- 税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是( )。
- 计算投资A、B、C三只股票构成的投资组合的必要收益率。
- 注册会计师识别和评估与关联方关系及其交易有关的重大错报风险，以及设计审计程序以应对评估风险的目标不包括（ ）。
- 计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
- 甲公司董事会拒绝股东李四的临时提案是否符合规定？并说明理由。
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