- 客观案例题
题干：甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业直接捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题：
题目：根据资料一至资料三，下列表述正确的是（ ）。 - A 、资料一对递延所得税有影响
- B 、资料一对递延所得税无影响
- C 、资料二对递延所得税无影响
- D 、资料三对递延所得税无影响
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参考答案【正确答案：B】
资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性差异，不确认递延所得税资产。
资料二，转回递延所得税资产5万元。分析：2020年年末保修期结朿，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元（200×25%）。
资料税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元（180×25%）。
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- A 、业务（1）2013年应确认财务费用10万元
- B 、业务（2）2013年应确认主营业务收入100万元
- C 、业务（3）2013年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元
- D 、业务（4）销售当日应确认未实现融资收益600万元
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- A 、12月购进新设备的成本可以一次性税前列支
- B 、12月购进的新设备，应调减2020年应纳税所得额600万元
- C 、企业转让非独占许可使用权无需进行纳税调整
- D 、企业转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额550万元
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- A 、资料一应确认的递延所得税资产为125
- B 、资料二应确认的递延所得税资产为0
- C 、资料二应确认的递延所得税资产为-50
- D 、资料三应确认的递延所得税资产为45
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- D 、计提的累计折旧应计入制造费用
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