- 客观案例题
题干:甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2013年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下:(1)2013年6月30日,甲公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批A产品;同时签订补充合同,约定于2013年11月30日以810万元的价格将该批A产品购回。A产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批A产品成本为650万元。11月30日,甲公司从乙公司购回该批A产品,同时支付有关款项。(2)甲公司为推销新研发成功的B产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2013年12月1日,B产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2013年12月31日,货款100万元尚未收到。(3)2013年12月1日,甲公司委托丙公司销售C产品1000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售C产品,并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2013年12月31日,甲公司收到丙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的C产品500台。(4)2013年12月31日,甲公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式(具有融资性质)向丁公司销售一批D产品,合同约定销售价格是4000万元,从2013年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批D产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批D产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为6%,发出商品时,其有关的增值税纳税业务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关增值税纳税义务。(5)2013年12月31日,为进行E产品的促销,甲公司规定每满200元积10分,不足200元部分不积分,积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。戊公司购买了售价为585万元(含增值税85万元)、成本为400万元的E产品,预计戊公司将在有效期内兑换全部积分。款项已经收到。
题目:根据上述资料,下列说法不正确的是()。 - A 、业务(1)2013年应确认财务费用10万元
- B 、业务(2)2013年应确认主营业务收入100万元
- C 、业务(3)2013年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元
- D 、业务(4)销售当日应确认未实现融资收益600万元
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参考答案
【正确答案:B】
业务(1)属于具有融资性质的售后回购,商品所有权上的风险与报酬并没有转移,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的差额,应在回购期间按期计提利息。那么该项业务2013年应确认的财务费用=(810-800)÷5×5=10(万元)。业务(2),根据收入准则相关规定,以附有销售退回条件方式销售商品,无法估计退货率的,应在退货期满时确认收入、结转成本,因为B产品为新产品,不能合理估计退货率,所以甲公司不应当在当期确认收入、结转成本。业务(3),2013年末收到丙公司交来的代销清单时,确认主营业务收入300万元、结转主营业务成本200万元,并同时确认30万元的销售费用。业务(4)为具有融资性质的分期收款销售商品,销售当日确认主营业务收入3400万元,同时将3400万元与合同约定销售价格的4000万元之间的差额600万元确认为未实现融资收益,在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销,当年不需要摊销。
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