- 多选题香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。2020年4月1日，香河公司以一批库存商品和一项专利权（符合免征增值税条件）与大兴公司持有的长期股权投资进行交换。香河公司该批库存商品的账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元；无形资产原价为300万元，已累计摊销190万元，未计提减值准备，该项无形资产的公允价值为164万元。大兴公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他税费的影响。下列表述中正确的有（ ）。
- A 、香河公司换入长期股权投资的入账价值为277万元
- B 、香河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为60万元
- C 、大兴公司换入资产的总成本为264万元
- D 、大兴公司换入资产的总成本为277万元
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案【正确答案：A,C】
香河公司换入长期股权投资的入账价值=100×（1+13%）+164=277（万元），选项A正确；香河公司换出无形资产的处置损益=164-（300-190）=54（万元），香河公司因非货币性资产交换影响当期损益的金额=（100-80）+54=74（万元），选项B不正确；大兴公司换入资产的总成本为=277-100×13%=264（万元），选项C正确，选项D错误。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税率为25％。甲公司和乙公司有关经济业务如下。 (1)甲公司于2010年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36 000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为30 000万元(含安装费)。当日商品已发出，产品成本为21 000万元。 (2)乙公司于2010年1月1日从甲公司购入一套A设备，合同规定采用分期付款方式购入该设备，合同总价款为36 000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额支付。A设备现销总价格为30 000万元(含安装费)。当日收到A设备并立即投入安装。2010年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。 (3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。 (4)假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 (5)乙公司A设备各年生产的产品已全部对外销售。 (6)假定甲公司和乙公司2010年的会计利润均为。100 000万元，除上述事项外，甲公司和乙公司其他会计处理与税法处理不存在差异。 (7)已知：(P／A，9％.3)=2.5313；(P／A，10％，3)=2.4869。 要求： (1)计算甲公司2010年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率。(结果保留三位小数) (2)编制甲公司2010年1月1日采用分期收教方式销售A设备的会计分录。 (3)编制乙公司2010年1月1日采用分期付款方式购入A设备的会计分录。 (4)编制甲公司2010年末相关会计分录。 (5)编制乙公司2010年末相关会计分录。 (6)计算甲公司2010年12月31日递延所得税费用和所得税费用。(结果保留三位小数) (7)计算乙公司2010年12月31目递延所得税费用和所得税费用。 (8)计算甲公司2010年末会计报表“长期应收款”、“递延所得税负债”、“营业利润”、“所得税费用”项目列报金额。 (9)计算乙公司2010年末会计报表“固定资产”、“长期应付款”、“递延所得税负债”、”营业利润”项目列报金额。 (10)编制甲公司2011年末相关会计分录。 (11)编制乙公司2011年末相关会计分录，并计算年折旧费用。 (12)计算甲公司2011年末会计报表“长期应收款”、“营业利润”项目列报金额。 (13)计算乙公司2011年末会计报表“固定资产”、“长期应付款”、“营业利润”项目列报金额。 (14)编制甲公司2012年末相关会计分录。 (15)编制乙公司2012年末相关会计分录，并计算年折旧费用。 (16)计算甲公司2012年末会计报表“长期应收款”、“营业利润”项目列报金额。 (17)计算乙公司2012年末会计报表“长期应付款”、“营业利润”项目列报金额。
- 2 【综合题（主观）】A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2011年和2012年有关业务如下。(1)2011年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1 000件，每件单位成本为0.8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1.5万元。(2)2011年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2 000件，每件单位成本为0.3万元，每件协议价为0.6万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0.6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。(3)B公司2011年12月31日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件1.2万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。(4)C公司2011年12月31日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。(5)B公司2012年3月31日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件1.3万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司2012年4月20日收到货款。(6)C公司2012年3月31日实际对外销售乙商品1 000件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1 000件，A公司给C公司开具增值税专用发票。当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。2012年4月6日A公司收到货款(已扣除手续费)。(7)假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。要求：(1)编制2011年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2011年年末会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(2)编制B公司2011年有关受托代销商品业务的会计分录。并计算该业务在2011年年来会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(3)编制2011年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2011年年末会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(4)编制C公司2011年有受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2011年年末会计掇表存货项目中列报的金额。(5)编制2012年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。(6)编制B公司2012年有关受托代销商品业务的会计分录。(7)编制2012年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。(8)编制C公司2012年有关受托代销商品业务的会计分录。
- 3 【综合题（主观）】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。(1) 2011年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2011年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元，B专利权的公允价值为400万元。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。(2)该项设备为2010年5月取得，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧；专利权为2010年6月取得，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，该专利权在2010年12月31日出现减值迹象.可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。甲公司预计处置无形资产的营业税为20万元。预计A机器设备的清理费用为1万元。(3) 2011年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。税务部门核定的无形资产营业税为20万元，甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。(4)乙公司取得的A机器设备和B专利权没有改变其用途。预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。(5) 2012年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和自有厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2012年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为500万元，处置该专利权需要交纳营业税25万元；生产厂房的原值为7 000万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为8 000万元。A公司的土地使用权公允价值为9 000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定交易具有商业实质。要求：(1)编制甲公司2011年8月的相关会计分录。(2)编制甲公司2011年9月15日相关会计分录。(3)编制乙公司2011年9月15日相关会计分录。(4)计算乙公司2011年A机器设备和B专利权的折旧额和摊销额。(5)计算2012年9月15日乙公司非货币性资产交换的损益并编制会计分录。
- 4 【综合题（主观）】长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：（1） 2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。（2） 2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：
（3）发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。（6）2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。（9）2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。（10）大海公司2013年实现净利润4200万元。（11）其他资料：①不考虑营业税等其他因素的影响；②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：（1）确定购买方，购买日和合并成本。（2）计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产各自的处置损益。（3）编制长江公司在购买日的会计分录。（4）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（5）编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消的会计分录。（6）编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录。（7）编制2013年1月1日长江公司个别财务报表出售股权的会计分录。（8）编制2013年1月1日长江公司个别财务报表调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。（9）若长江公司有其他子公司，2013年仍需编制合并财务报表，计算2013年合并利润表中因对大海公司投资应确认的投资收益。
- 5 【综合题（主观）】一舟公司和万婕公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17％。2010年1月18日，一舟公司和万婕公司经研究决定进行资产置换。2010年3月1日，一舟公司收到万婕公司的银行存款36万元，2010年4月1日，一舟公司和万婕公司办理完毕资产所有权划转手续。一舟公司以其库存商品、无形资产换入万婕公司的一幢办公楼。一舟公司换出的库存商品账面价值为300万元，公允价值为360万元；无形资产账面原值为400万元，已计提摊销额200万元，公允价值为240万元。万婕公司的办公楼公允价值为625.2万元。一舟公司换入办公楼发生过户手续费用166.8万元，预计可使用5年，净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年3月31日，一舟公司将办公楼处置，取得收入180万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。 要求： (1)判断是否属于非货币性资产交换。 (2)计算投入资产的入账成本。 (3)编制2010年3月1日一舟公司收到银行存款的会计分录。 (4)编制2010年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。 (5)计算各年折旧额。 (6)编制2012年3月31日处置固定资产的会计分录。
- 6 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2012年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算,成本为180万元,累计确认公允价值变动收益为10万元,在交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
- 7 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年3月,甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下:甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元,成本为230万元,已计提存货跌价准备40万元,增值税税额为34万元。甲公司向乙公司支付补价11.7万元,甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。
- A 、210
- B 、245.7
- C 、212
- D 、247.7
- 8 【多选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2012年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。2013年年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2014年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年实现盈利,则2015年按5%收取利息,估计乙公司2014年很可能实现盈利。2014年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得×公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2014年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。乙公司下列会计处理中正确的有()。 - A 、债务重组日应确认预计负债6.28万元
- B 、债务重组日应确认投资收益100万元
- C 、债务重组日应确认营业外收入128.3万元
- D 、债务重组日应确认主营业务收入500万元
- E 、债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年的利润总额为408.3万元
- 9 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。2×18年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司实施重大影响。2×18年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，账面价值为240万元，销售价格为300万元，增值税税额为39万元，货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，不考虑其他因素，上述业务在甲公司2×18年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为（ ）万元。
- A 、
17.1
- B 、
30.78
- C 、18
- D 、57
- 10 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ， 2 × 15年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4863万元（含增值税税额）。合同约定，乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1600万元，市场价格和计税价格均为1500万元，已计提存货跌价准备100万元；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2800万元，未计提减值，市场价格为2400万元。甲公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。取得上述资产后均不改变原用途，不考虑其他因素，下列关于该交易的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、该债务重组对乙公司2 × 15年利润表利润总额项目的影响金额为500万元
- B 、乙公司对该债务重组应确认利得总额为300万元
- C 、甲公司取得的生产用设备入账价值为2200万元
- D 、甲公司对该债务重组应确认债务重组损失300万元
热门试题换一换
- （2010年试题）甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下： （1）20×8年5月20日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止20×8年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。20×8年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。20×9年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 （2）因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。20×8年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。20×8年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止20×8年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 （3）20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 （4）20×9年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 （5）其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司20×8年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑税费及其他影响事项。 要求： （1）对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。 （2）判断甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据。 （3）确定甲公司通过债务重组合并乙公司购买日，并说明确定依据。 （4）计算甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权时应当确认的商誉。 （5）判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程）。 （6）判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。 （7）计算甲公司因股权置换交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。
- 根据票据法律制度的规定，下列有关票据上签章效力的表述中，不正确的有（ ）。
- 根据资料(1),分析、判断长江公司确定的长期股权投资初始投资成本是否正确,如不正确,请指出正确的处理办法。
- 下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。
- 下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。
- 该企业进口环节应缴纳的关税；
- 下列方式可能会改变企业资本结构的有（ ）。
- 《中华人民共和国政府和加拿大政府关于促进和相互保护投资的协定》规定：“任一缔约方给予另一缔约方投资者在设立、购买、扩大、管理、经营、运营和销售或其他处置其领土内投资方面的待遇，不得低于在类似情形下给予非缔约方投资者的待遇。”该规定体现的待遇是（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
79Q4e