- 简答题
题干：我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售电视机,2012年度销售电视机取得不含税收入14300万元,销售成本和营业税金附加合计5800万元;出租设备取得租金收入300万元;实现的会计利润250万元。与销售有关的费用支出如下:(1)销售费用3500万元,其中广告费2200万元;(2)管理费用3800万元,其中业务招待费145万元;(3)财务费用1000万元,其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);(4)计入成本、费用中的实发工资800万元,发生的工会经费20万元(已取得专用收据)、职工福利费200万元、职工教育经费55万元;(5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。(本期符合规定的增值税进项税为859万元,专用发票均通过认证)
题目：计算该企业2012年度的广告费用,业务招待费,财务费用,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,公益性捐赠等应调增的应纳税所得额。
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参考答案广告费用扣除限额=(14300+300)×15%=2190(万元)
应调增的应纳税所得额=2200 - 2190= 10(万元)
业务招待费:145×60%=87万元>(14300+300) ×5‰=73(万元)
应调增的应纳税所得额=145 - 73 =72(万元)财务费用:应调增的应纳税所得额=125 -1250×6. 8%=40(万元)
工会经费限额=800×2%=16(万元),应调增的应纳税所得额=20-16=4(万元)
职工福利费限额=800×14% =112(万元),应调增的应纳税所得额=200 -112= 88(万元)
职工教育经费限额=800×2. 5% =20(万元)
应调增的应纳税所得额=55-20=35(万元)
公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75 - 250×12% =75-30= 45(万元)
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