- 不定项
题干：市区某房地产企业,2011年相关业务如下:(1)2011年1月购买郊区的一块25000平方米的耕地进行房地产开发,合同注明转让价款700万元。(2)取得土地后,为开发上述土地,共支付土地征用费500万元,前期工程费400万元,三通一平费用200万元。开始进行房地产开发,建造普通标准住宅占全部土地的50%,其余土地开发钢结构为主体的写字楼。(3)为开发房产向银行取得借款6000万元,签订借款合同。(4)普通标准住宅其他开发成本240万元,同时为建造普通标准住宅支付借款利息50万元,能提供金融机构的证明。写字楼的其他开发成本为1200万元,写字楼借款的利息没有办法分摊。(普通标准住宅开发成本及写字楼的开发成本均不包括业务(2)的费用)(5)普通标准住宅11月开发完成后当年12月销售80%,取得收入1400万元,20%分配给10名股东(假定同类型),写字楼当年7月底完工销售了50%,取得销售收入5000万元。已经销售部分全部签订了销售合同,并办理了产权转移书据,当年由于国家对房产调控,写字楼销售受阻,公司决定将剩余的写字楼从8月1日开始转售为租,和某物业公司签订租赁合同明确,8~12月写字楼未售部分租金为300万元,将去年按规定购置的节能节水专用设备一并出租,取得收入100万元(去年购入该设备时取得增值税普通发票注明价款100万元,已按规定办理相关手续)。出租的写字楼和专用设备,按规定使用年限计提折旧120万元,企业记入“其他业务成本”账户。(6)企业当年发生管理费用(不含相关税金)440万元,其中业务招待费60万元。销售费用820万元,其中广告费用600万元,业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。(7)当年发生工资费用800万元,实际发生工会经费、职工教育经费和福利费16万元、15万元、115万元,已经计入相关的成本费用中。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。
题目：(地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米,地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:企业应缴纳的所得税为()万元。 - A 、297.76
- B 、305.42
- C 、406.94
- D 、371.66
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参考答案【正确答案：C】
租赁业务的营业税和城建税教育费附加=(300+100)×5%×(1+7%+3%)=22（万元）应纳税所得额=7150-(350+790+175+875)（地价款和开发成本）-120（折旧）-(96.25+4.25+275+1442+22)（税金）-(440+820+180)（期间费用）+(60-35.75)招待费调增）+3（工资和三项经费调增）=1587.75（万元）应缴纳的企业所得税=1587.75×25%=396.94（万元）企业购置节能节水专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款，所以，当年应补缴抵免的所得税税款=100×10%=10（万元）。总共应缴纳的企业所得税=396.94+10=406.94（万元）
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- 2 【多选题】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点表述正确的有（）。
- A 、属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质
- B 、具有特定行为税的性质
- C 、实行一次性课征
- D 、采用了地区差别比例税率
- E 、税收收入专用于耕地开发和改良
- 3 【不定项】(地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米,地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:根据税法有关规定,以下说法正确的是()。
- A 、自建出租的写字楼不需要缴纳土地增值税
- B 、写字楼的开发成本应当按照销售的比例进行分摊
- C 、自建出租的写字楼需要就租赁收入缴纳企业所得税
- D 、工会经费按照实际发生数额扣除
- E 、职工福利费按照实际发生数额扣除
- 4 【不定项】(地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米,地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:企业应缴纳的印花税和耕地占用税为()万元。
- A 、3.95
- B 、3.55
- C 、53.95
- D 、54.25
- 5 【不定项】(地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米,地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:企业当年应缴纳的土地增值税为()万元。
- A 、1442
- B 、1456
- C 、1565
- D 、1825
- 6 【不定项】(地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米,地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:计算企业所得税时准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费共计()万元。
- A 、752
- B 、685.75
- C 、886
- D 、1236
- 7 【不定项】(地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米,地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:计算企业所得税时工资和三项经费准予扣除的金额为()万元。
- A 、848
- B 、943
- C 、946
- D 、937
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- B 、2
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- B 、2
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- 10 【多选题】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点表述正确的有（ ）。
- A 、属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质
- B 、具有特定行为税的性质
- C 、实行一次性课征
- D 、采用了地区差别比例税率
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