参考答案

（1）①应收账款账面价值＝5 000－500＝4 500（万元）

应收账款计税基础＝5 000（万元）

应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝5 000－4 500＝500（万元）

②预计负债账面价值＝400（万元）

预计负债计税基础＝400－400＝0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝400（万元）

③持有至到期投资账面价值＝4 200（万元）

计税基础=4 200（万元）

国债利息收入形成的暂时性差异＝0

注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4 200万元，不是4 000万元。

④存货账面价值＝2 600－400＝2 200（万元）

存货计税基础＝2 600（万元）

存货形成的可抵扣暂时性差异＝400（万元）

⑤交易性金融资产账面价值＝4 100（万元）

交易性金融资产计税基础＝2 000（万元）

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4 100－2 000＝2 100（万元）

（2）①应纳税所得额：

6000＋500＋400＋400－2100－200＝5 000（万元）

②应交所得税：5 000×25%＝1 250（万元）

③递延所得税：[2 100－（500+400+400）]×25%＝200（万元）

④所得税费用：1 250+200＝1 450（万元）

（3）分录：

借：所得税费用 1 450

　　递延所得税资产 325

　　贷：应交税费——应交所得税 1 250

　　　　递延所得税负债 525