- 单选题甲公司为增值税一般纳税企业,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年外购商品有关的资料如下: (1)8月10日进口甲产品100件,价款共计1 500万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.58元人民币,另用人民币支付进口关税为1 867.50万元人民币,支付进口增值税243.41万元人民币,货款尚未支付。 (2)国内市场仍无甲产品供应,12月31日甲产品在国际市场的价格已降至9.8美元/台。至年末累计售出甲产品60件,假设12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。 2011年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备为()。
- A 、9 263.98万元
- B 、5 251.5万元
- C 、2 221.48万元
- D 、2 473.52万元
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参考答案
【正确答案:C】
解析:2011年12月31日甲产品账面价值=11 737.5×40/100=4 695(万元)
2010年12月31日甲产品可变现净值=40×9.8×6.31=2 473.52(万元)
应计提存货跌价准备=4 695-2 473.52=2 221.48(万元)
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- 6 【综合题(主观)】正保公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。有关资料如下: (1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为200万元(可按7%抵扣增值税进项税额),款项已通过银行支付。安装设备时,领用原材料一批,价值400万元;发生安装费用、保险费用等共计700万元,发生安装工人的薪酬714万元;假定不考虑其它相关税费。 (2)2009年9月8日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。 (3)2010年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4 200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。 (4)2011年4月30日,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 (5)2011年5月1日,以出包方式进行改扩建,预付工程款1 500万元,均通过银行结算。 (6)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1 560万元,差额通过银行结算。 (7)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,以银行存款支付200万元,试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。 (8)2011年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,改按新的折旧方法年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值不变仍然为300万元。 计算2011年该设备应计提的折旧额。
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- A 、90万元
- B 、100万元
- C 、118.30万元
- D 、120万元
- 8 【综合题(主观)】 甲公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2011年1月1日向乙公司销售保健品1 000件,每件不含税价格5万元,每件成本4万元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于2月1日前付款;本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验,估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行,假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 要求:编制甲公司会计分录,并假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况编制甲公司有关退货的会计分录。
- 9 【单选题】甲公司为增值税一般纳税企业,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年外购商品有关的资料如下: (1)8月10日进口甲产品100件,价款共计1 500万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.58元人民币,另用人民币支付进口关税为1 867.50万元人民币,支付进口增值税243.41万元人民币,货款尚未支付。 (2)国内市场仍无甲产品供应,12月31日甲产品在国际市场的价格已降至9.8美元/台。至年末累计售出甲产品60件,假设12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。 甲产品的入账价值为()。
- A 、11 737.5万元
- B 、15 251.5万元
- C 、10 950万元
- D 、12 019.5万元
- 10 【综合题(主观)】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度财务会计报告经董事会批准于20×9年4月25日对外报出,实际对外公布日为20×8年4月30日。 (1)20×8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×8年度财务会计报告进行复核时,对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。 ①20×8年5月3日,以库存商品和无形资产低偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元,公允价值为20万元;无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下: 借:应付账款 100 累计摊销 10 贷:库存商品 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 无形资产 70 资本公积 26.6 ②20×8年7月1日,按照面值发行可转换公司债券2 000万元,债券利率(年利率)6%,期限为3年,每年6月30日支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份,另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%[(P/V, 9%,3)=0.77218;(P/A,9%,3)=2.5313]。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 2 000 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)2 000 借:财务费用 60 贷:应付利息 60 ③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元,已计提折旧10万元,转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下: 借:投资性房地产——成本 550 累计折旧 10 贷:固定资产 510 公允价值变动损益 50 ④20×8年6月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1 170万元(含增值税,下同),分5年,每年7月1日收取,该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元,甲公司的会计处理如下: 借:长期应收款 1 170 贷:主营业务收入 800 应交税费—-应交增值税(销项税额)170 递延收益 200 年末已按照正确的方法进行摊销。 (2)20×9年4月25日前甲公司财务负责人在对20×8年度财务会计报告进行复核时,对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。 ①1月1日,甲公司与A公司签订协议,采取以旧换新方式向A公司销售一批A 商品,同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为5 000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税),A公司另向甲公司支付5 750万元。 1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5 000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4 000万元;旧商品已验收入库。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 5 750 贷:主营业务收入 4 900 应交税费——应交增值税(销项税额)850 借:主营业务成本 4 000 贷:库存商品 4 000 ②10月15日,甲公司与B公司签订合同,向 B公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日,甲公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。税法规定,收入的确认原则与会计规定相同。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 160 贷:库存商品 160 ③12月1日,甲公司向C公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款117万元。 甲公司的会计处理如下: 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 ④12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售—批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日,甲公司发出D商品,未开出增值税专用发票,预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。税法规定(国税函〔20×8〕875号),销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 585 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 350 贷:库存商品 350 ⑤12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售—批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,甲公司于20×9年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。 12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 819 贷:主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借:主营业务成本 600 贷:库存商品 600 ⑥12月1日,甲公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1 000万元(不考虑税费),20×8年末该股票公允价值为1 100万元, 甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。 要求: (1)对于20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。 (2)对于20×9年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制)
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