- 综合题（主观）甲公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%。 (1) 2010年2月购人生产经营用设备一台，价款为400万元，增值税为68万元，运杂费为5万元，立即投入安装。安装中领用工程物资60万元；领用原材料的实际成本为10万元；领用自产产品的实际成本为25万元，市场售价为20万元（不舍税）。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年（与税法相同），预计净残值为。（与税法相同）。 (2)固定资产初始人账价值与计税基础相同。各年税前利润均为1 000万元。不考虑其他纳税调整。 要求： (1)计算固定资产安装完毕的入账价值； (2)假定2010年9月10日安装完毕并交付使用，甲公司采用年数总和法计算折旧额，税法规定采用年限平均法计算折旧额。计算2010年和2011年年折旧额，应交所得税、递延所得税资产、所得税费用； (3)假定2010年3月10日安装完毕并交付使用，甲公司采用年限平均法计算折旧额，税法规定采用双倍余额递减法计算年折旧额。计算2010年和2011年年折旧额、应交所得税、递延所得税负债、所得税费用。
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参考答案(1)固定资产安装完毕的入账价值=400+5+60+10+25=500（万元）
(2)①2010年年会计折1日额=500×5／15×3/12= 41.67（万元）2010年年税法折旧额=500/5×3/12=25（万元）应交所得税=(1 000+41.67-25)×25%=254.17（万元）递延所得税资产=16.25×25%=4.17（万元）所得税费用=254.17-4.17=250（万元）②2011年会计年折旧额= 500×5/15×9/12+500×4 /15×3/12=158.33（万元）2011年税法年折旧额=500/5=100（万元）应交所得税=(1 000+158.33-100)×25%=264.58（万元）递延所得税资产=58.33×25%=14.58（万元）所得税费用=264.58-14.58=250（万元）
(3)①2010年会计年折旧额=500/5×9/12= 75（万元）2010年税法年折旧额=500×2／5×9/12=150（万元）应交所得税=(1 000+ 75-150)×25%=231.25（万元）递延所得税负债=75×25%=18.75（万元）所得税费用=231.25+18.75=250（万元）⑦2011年会计年折旧额=500／5=100（万元）2011年税法年折旧额=500×2/5×3／12+ (500-200)×215×9/12=140（万元）应交所得税=（1 000+100-140）×25%=240（万元）递延所得税负债=40×25%=10（万元）所得税费用=240+10=250（万元）
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- 2 【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本期销售一批产品，增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，增值税税额为85万元。用本企业售价为100万元的产品发放给职工作为非货币性福利，因更新改造生产线领用本企业成本120万元、售价150万元的产品物资，不考虑其他因素该企业本期增值税销项税额是（ ）万元。
- A 、127.5
- B 、102
- C 、110.5
- D 、42.5
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- 4 【综合题（主观）】 正保公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下： （1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为200万元（可按7%抵扣增值税进项税额），款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值400万元；发生安装费用、保险费用等共计700万元，发生安装工人的薪酬714万元；假定不考虑其它相关税费。 （2）2009年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）2010年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 （4）2011年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1 500万元，均通过银行结算。 （6）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 560万元，差额通过银行结算。 （7）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。 （8）2011年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。 计算确定该固定资产2009年9月8日达到预定可使用状态时的入账价值。
- 5 【综合题（主观）】正保公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下： （1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为200万元（可按7%抵扣增值税进项税额），款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值400万元；发生安装费用、保险费用等共计700万元，发生安装工人的薪酬714万元；假定不考虑其它相关税费。 （2）2009年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）2010年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 （4）2011年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1 500万元，均通过银行结算。 （6）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 560万元，差额通过银行结算。 （7）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。 （8）2011年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。 计算2009年折旧额并编制会计分录。
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- 7 【综合题（主观）】正保公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下： （1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为200万元（可按7%抵扣增值税进项税额），款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值400万元；发生安装费用、保险费用等共计700万元，发生安装工人的薪酬714万元；假定不考虑其它相关税费。 （2）2009年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）2010年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 （4）2011年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1 500万元，均通过银行结算。 （6）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 560万元，差额通过银行结算。 （7）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。 （8）2011年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。 计算2011年该设备应计提的折旧额。
- 8 【单选题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2011年4月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，商品的账面成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在8月31日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件，若不考虑其他相关税费，则甲公司回购该批商品时的入账价值为（ ）。
- A 、90万元
- B 、100万元
- C 、118.30万元
- D 、120万元
- 9 【综合题（主观）】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。 甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度财务会计报告经董事会批准于20×9年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×8年4月30日。 （1）20×8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 ①20×8年5月3日，以库存商品和无形资产低偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元，公允价值为20万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下： 借：应付账款 100 累计摊销 10 贷：库存商品 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 无形资产 70 资本公积 26.6 ②20×8年7月1日，按照面值发行可转换公司债券2 000万元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年6月30日支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％[（P/V， 9％，3）=0.77218；（P/A，9％，3）=2.5313]。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 2 000 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）2 000 借：财务费用 60 贷：应付利息 60 ③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元，已计提折旧10万元，转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下： 借：投资性房地产——成本 550 累计折旧 10 贷：固定资产 510 公允价值变动损益 50 ④20×8年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 170万元(含增值税，下同)，分5年，每年7月1日收取，该设备适用增值税税率17％。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，甲公司的会计处理如下： 借：长期应收款 1 170 贷：主营业务收入 800 应交税费—－应交增值税(销项税额)170 递延收益 200 年末已按照正确的方法进行摊销。 （2）20×9年4月25日前甲公司财务负责人在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 ①1月1日，甲公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A 商品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5 000万元，旧商品的回收价格为100万元（不考虑增值税），A公司另向甲公司支付5 750万元。 1月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5 000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4 000万元；旧商品已验收入库。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 5 750 贷：主营业务收入 4 900 应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 ②10月15日，甲公司与B公司签订合同，向 B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日，甲公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 ③12月1日，甲公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款117万元。 甲公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ④12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，甲公司发出D商品，未开出增值税专用发票，预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定（国税函〔20×8〕875号），销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 ⑤12月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售—批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，甲公司于20×9年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。 12月1日，甲公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 ⑥12月1日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1 000万元（不考虑税费），20×8年末该股票公允价值为1 100万元, 甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。 要求： （1）对于20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。 （2）对于20×9年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制）
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税，适用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（ ）。
- A 、190.12万元
- B 、200万元
- C 、190.06万元
- D 、194万元
