- 多选题
题干：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关销售商品业务如下：2015年2月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙公司于2月1日支付货款，在2015年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出，2月1日收到货款。至2015年2月末未退回A商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批A商品退货率为20%。2015年4月30日前发生A商品销售退回为16件，款项已经支付。下列关于甲公司2015年对销售A商品会计处理的表述中，正确的有（）。
题目：2月1日销售A商品结转销售成本400万元 - A 、2月末确认预计负债20万元
- B 、4月30日退回16件A商品时，应增加2015年的营业利润4万元，并冲减预计负债20万元
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参考答案【正确答案：A,B】
甲公司的账务处理如下：
2015年2月1日发出A商品时：
借；银行存款 585
贷：主营业务收入 （100×5）500
应交税费—应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 （100×4）400
贷：库存商品 400
2015年2月末确认A商品估计销售退回：
借：主营业务收入 （20×5）100
贷：主营业务成本 （20×4）80
预计负债 20
2015年4月30日前退回16件A商品：
借：库存商品 （16×4）64
应交税费—应交增值税（销项税额） （16×5×17%）13.6
主营业务成本 （4×4）16
预计负债 20
贷：银行存款 （16×5×1.17）93.6
主营业务收入 （4×5）20
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- A 、已计提存货跌价准备0.4万元应转入其他业务成本
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- A 、借：银行存款 480 000 贷：应收票据 480 000
- B 、借：银行存款 480 000 财务费用 20 000 贷：应收票据 500 000
- C 、借：银行存款 480 000 财务费用 20 000 贷：短期借款 500 000
- D 、借：银行存款 480 000 短期借款——利息调整 20 000 贷：短期借款——成本 500 000
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- A 、M公司贴现时应按照实际收到的950 000元结转应收票据的账面价值
- B 、M公司贴现时应按照账面价值1 170 000元结转应收票据的账面价值，其与收到的950 000元之间的差额计入营业外支出
- C 、M公司贴现时应按照账面价值1 170 000元结转应收票据的账面价值，其与收到的950 000元之间的差额计入财务费用
- D 、M公司向银行申请贴现，银行附有追索权，所以不应结转应收票据的账面价值，应作为短期借款核算
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- A 、乙公司债务重组利得为74万元
- B 、乙公司处置非流动资产利得40万元
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- A 、谨慎性
- B 、实质重于形式
- C 、可靠性
- D 、可理解性
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