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参考答案
①1月2日
向丙公司的销售虽然采用分期收款,但该项收款不具有融资性质,甲公司应根据单位售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入,应确认主营业务收入=50×0.1×(1-20%)=4(万元)。
会计分录为:
借:银行存款 0.94(4×1.17%×20%)
应收账款 3.74(4×1.17%×80%)
贷:主营业务收入 4[50×0.1×(1-20%)]
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.68
借:主营业务成本 3.6(50×0.072)
贷:库存商品 3.6
②1月31日
借:银行存款 1.87(3.74/2)
贷:应收账款 1.87
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(2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。(4)采购付现预计；销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。(6)预计销售成本率75%。(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求计算下列各项的12月份预算金额：(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；(2)现金、应收账款，应付账款、存货的期末余额；(3)税前利润。
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