- 多选题B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2015年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000 （不含增值税税额）元。B公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、应确认的应付职工薪酬为234000元
- B 、应确认生产成本198900元
- C 、应确认管理费用35100元
- D 、不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000 元
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参考答案【正确答案：A,B,C】
应确认的应付职工薪酬=200 × 1000 ×(1 +17%) = 234000 (元），选项 A 正确；应确认生产成本的金额=170 × 1000 × (1 +17%)=198900 (元），选项B正确；应确认管理费用的金额=30 × 1000 × (1+17%) = 35100(元），选项C正确；应确认主营业务收入的金额=200 × 1000 =200000 (元），应确认主营业务成本且减少库存商品=200 × 900 = 180000(元），选项D错误。
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(6) 2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。 (7) 2011年6月30日，甲公司再次采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。 (8) 2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (9) 2012年4月30日，甲公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1 800万元，此时该项固定资产公允价值为1 500万元。预计清理费用10万元。 (10) 2012年5月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。实际发生清理费用10万元，均为职工薪酬费用。不考虑其他相关税费。 要求： (1)分别计算2009年12月13日换出专利权×和设备Y的损益。 (2)编制甲公司2009年非货币性资产交换的会计分录。 (3)编制2009年生产线改扩建的会计分录。 (4)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (5)计算2009年12月31日土地使用权、厂房和生产线的账面价值。 (6)计算2010年12月31日土地使用权、厂房和生产线的账面价值。 (7)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。 (8)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (9)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。 (10)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (11)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (12)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 (13)编制2012年4月30日相关会计分录。 (14)编制2012年5月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
- 3 【综合题（主观）】甲公司为一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年及2011年发生与固定资产相关的业务资料如下： (1)甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为5 000万元，增值税款为850万元，对于增值税款于2010年1月1日一次支付，同时约定当日支付设备价款2 000万元，余款分3年(超过正常信用期)于每年末等额支付，第1期于2010年末支付。2010年1月1日设备交付安装，安装期间领用企业自产产品300万元，并发生安装劳务费220万元，产品的市场公允价值为500万元。该设备于2011年3月25日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为180．88万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%；([(P/A，6%，3)=2．6730，(P/A，6%，4)=3．4651]) (2)甲公司2010年经国家审批建造一个核电站，由于该核电站会对周围环境产生一定的影响，根据法律规定，企业在该设备适用期满后应当将其拆除。2011年2月28日该设备建造完成，建造成本共计30 000万元，预计使用年限为30年，预计弃置费用为5 000万元。假定适用的折现率为10%。(P/F，10%，30)=0．0573 (3)2011年8月10日甲公司与乙公司签订协议，协议约定甲公司将其一账面价值为150万元的固定资产在2011年4月1日转让给乙公司，协议转让价款为120万元，甲公司预计转让该资产将会产生相关税费4万元(结果保留两位小数)。 要求： (1)根据资料(1)计算2010年1月1日购买该设备时应确认的未确认融资费用； (2)根据资料(1)计算达到预定可使用状态时生产设备的入账价值及其在2011年应计提的折旧额； (3)根据资料(2)计算核电站的入账价值及2011年应负担的利息费用； (4)根据资料(3)简述2011年甲公司与乙公司签订转让协议后对该固定资产应如何进行会计处理。
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（1）2012年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。 （2）2012年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。 （3）2012年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。 （4）2012年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2011年12月31日，C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2012年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。 要求：计算甲公司2012年12月31日应计提或转回的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录。
- 5 【综合题（主观）】甲公司为一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年及2011年发生与固定资产相关的业务资料如下： (1)甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为5 000万元，增值税款为850万元，对于增值税款于2010年1月1日一次支付，同时约定当日支付设备价款2 000万元，余款分3年(超过正常信用期)于每年末等额支付，第1期于2010年末支付。2010年1月1日设备交付安装，安装期间领用企业自产产品300万元，并发生安装劳务费220万元，产品的市场公允价值为500万元。该设备于2011年3月25日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为180.88万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6％；([(P/A，6％，3)＝2.6730，(P/A，6％，4)＝3.4651]) (2)甲公司2010年经国家审批建造一个核电站，由于该核电站会对周围环境产生一定的影响，根据法律规定，企业在该设备适用期满后应当将其拆除。2011年2月28日该设备建造完成，建造成本共计30 000万元，预计使用年限为30年，预计弃置费用为5 000万元。假定适用的折现率为10%。(P/F，10%，30)＝0.0573 (3)2011年8月10日甲公司与乙公司签订协议，协议约定甲公司将其一账面价值为150万元的固定资产在2011年4月1日转让给乙公司，协议转让价款为120万元，甲公司预计转让该资产将会产生相关税费4万元(结果保留两位小数)。 根据资料(3)简述2011年甲公司与乙公司签订转让协议后对该固定资产应如何进行会计处理。
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- 7 【多选题】B公司为小家电生产企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名,其中170名为一线生产人员,30名为总部管理人员。2014年2月,B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元。B公司下列会计处理中正确的有()。
- A 、应确认的应付职工薪酬为234000元
- B 、应记入“生产成本”科目的金额为198900元
- C 、应记入“管理费用”科目的金额为35100元
- D 、应确认主营业务收入200000元和主营业务成本180000元
- 8 【多选题】B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2015年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000 （不含增值税税额）元。B公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、应确认的应付职工薪酬为234000元
- B 、应确认生产成本198900元
- C 、应确认管理费用35100元
- D 、不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000 元
- 9 【多选题】B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2×18年5月，B公司以其生产的每台成本为900元（未计提存货跌价准备）的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税）。B公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、应确认应付职工薪酬226000元
- B 、应确认生产成本170000元
- C 、应确认管理费用33900元
- D 、不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元
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- A 、冲减信用减值损失30万元
- B 、确认营业外收入30万元
- C 、确认营业外支出50万元
- D 、冲减信用减值损失50万元
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