参考答案
【正确答案：null】
①业务（1），企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。
向股东借款可以税前扣除的利息金额为 400×6% ＝ 24（万元），应纳税调增 32 － 24 ＝ 8（万元）。
②业务（2），工会经费扣除限额为 1500×2% ＝ 30（万元），实际发生额为 40 万元，应纳税调增40 － 30 ＝ 10（万元）；
职工福利费扣除限额为 1500×14% ＝ 210（万元），实际发生额为 300 万元，应纳税调增 300 － 210＝ 90（万元）；
职工教育经费扣除限额为 1500×8% ＝ 120（万元），实际发生额为 50 万元，无需纳税调整；三项经费合计应纳税调增 10 ＋ 90 ＝ 100（万元）。
③业务（3），将加收的利息 2 万元计入“营业外收入”未核算其销项税额不正确，应该将 2 万元作为延期付款利息进行价税分离并调整会计利润。
应缴纳的增值税＝ 20000÷（1+13%）×13% ＝ 2300.88（元）；
应缴纳的城市维护建设税＝ 2300.88×7% ＝ 161.06（元）；
会计利润应调减 2300.88+161.06 ＝ 2461.94（元）。
更正会计差错后经调整的会计利润＝ 4000000 － 2461.94 ＝ 3997538.06（元）。
④业务（5），税收滞纳金不可以税前扣除，应纳税调增 860 元。
⑤业务（6），业务招待费计入销售费用，会计处理不正确，应计入管理费用，但不影响会计利润，税法上按照限额扣除。
实际发生额的 60% ＝ 40×60% ＝ 24（万元）；
销售收入的 5‰＝（6000 ＋ 70 业务（8）视同销售收入）×5‰ =30.35（万元）；业务招待费应该税前扣除 24 万元，应纳税调增 40 － 24 ＝ 16（万元）。
⑥业务（7），广告费和业务宣传费扣除限额为（6000 ＋ 70 业务 8 视同销售收入）×15% ＝ 910.5（万元），广宣费实际发生额为 910 万元，未超标，可以全额扣除，无需纳税调整；
⑦业务（8），对外捐赠货物
第一步：因视同销售，纳税调增 700000-500000=200000 元；
第二步：因公益捐赠，会计上确认营业外支出元 591000 元，税法上确认营业外支出 791000 元，纳税调减 200000 元；
第三步：公益捐赠，可税前扣除的限额 = 利润总额 ×12%=3997538.06×12% ＝ 479704.57（元）。
应调增应纳税所得额 70×（1 ＋ 13%）×10000 － 479704.57 ＝ 311295.43（元）。
综上所述：
对经调整后的会计利润 3997538.06 元，进行纳税调整：
应纳税所得额＝ 3997538.06 ＋ 80000 ＋ 1000000 ＋ 860 ＋ 160000 ＋ 200000 － 200000 ＋ 311295.43 ＝5549693.49（元）；
应缴纳的企业所得税税额＝ 5549693.49×25% ＝ 1387423.37（元）；
应补缴的企业所得税税额＝ 1387423.37 － 1000000 ＝ 387423.37（元）。
您可能感兴趣的试题
