- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2009年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2009年1月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格4000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分4期支付,每年1月1日支付1000万元。假定甲公司折现率约为10%,(P/A,10%,4)=3.1699。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。甲公司2009年对上述交易或事项的会计处理如下:借:无形资产4000贷:长期应付款4000借:销售费用800贷:累计摊销800(2)2009年6月29日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司账款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于6月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至2009年6月30日甲公司已提坏账准备800万元。6月30日,庚公司20%股权的公允价值为1800万元,庚公司可辩认净资产公允价值为9000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除M产品(账面价值为500万元,公允价值为1000万元)外,其他各项可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2009年7月至12月,庚公司实现净利润为700万元,除所实现的净利润外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的M产品至2009年末已出售40%。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:长期股权投资2200坏账准备800贷:应收账款3000(3)经董事会批准,甲公司2009年7月1日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项管理用固定资产转让给乙公司。合同约定,固定资产转让价格为5500万元,乙公司应于2010年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2010年2月1日前完成固定资产所有权的转移手续,不考虑手续费等因素。甲公司该项固定资产系2004年6月达到预定可使用状态并投入使用,成本为8000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法按月计提折旧,至2009年7月1日签订销售合同时未计提减值准备。2009年度,甲公司对该项固定资产共计提了400万元折旧,相关会计处理如下:借:管理费用400贷:累计折旧400(4)2009年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:2009年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在2010年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2009年12月31日,甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行,甲公司2009年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:借:银行存款150贷:预收账款150(5)甲公司的X设备于2006年12月30日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2008年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备690万元。2009年12月31日,X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2009年12月31日转回了原计提的部分减值准备260万元,相关会计处理如下:借:固定资产减值准备260贷:资产减值损失260(6)甲公司其他有关资料如下:①不考虑相关税费的影响。②各交易均为公允交易,且均具有重要性。
题目:根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司2009年度财务报表相关项目的影响金额,并填列下表。(答案以“万元”为单位)
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资料(2),不正确;债务重组中,债权人收到的抵债资产应以其公允价值为基础来计量,重组债权的账面价值与抵债资产公允价值的差额,应计入营业外支出。因此甲公司取得的该项长期股权投资的入账价值为1 800万元。
权益法下,经调整后,庚公司下半年实现净利润=700-(1 000-500)×40%=500(万元)。
更正分录为:
借:营业外支出 400
贷:长期股权投资 400
借:长期股权投资 100 (500×20%)
贷:投资收益 100
资料(3),不正确;该项固定资产在2009年7月1日已满足持有待售固定资产的定义,因此应于当日停止计提折旧,同时调整预计净残值至5 500万元,所以2009年的折旧费用=8 000/20×(6/12)=200(万元);2009年7月1日,该项固定资产的原账面价值=8 000-8 000/20×5=6 000(万元),大于调整后的预计净残值5 500万元,应计提减值准备500万元。
更正分录为:
借:累计折旧 200
贷:管理费用 200
借:资产减值损失 500
贷:固定资产减值准备 500
资料(4),不正确;该合同属于亏损合同。执行合同亏损180万元,不执行合同支付违约金150万元,故应选择支付违约金确认预计负债150万元。
更正分录为:
借:营业外支出 150
贷:预计负债 150
资料(5),不正确;固定资产减值准备一经计提,不能转回。
更正分录为:
借:资产减值损失 260
贷:固定资产减值准备 260
分析:2008年12月31日X设备的账面价值=6 000-6 000÷5×2-690=2 910(万元)2009年12月31日X设备的账面价值=2 910-2 910÷3=1 940(万元)
2009年12月31日X设备可收回金额2 200万元大于账面价值1 940万元,无需计提减值准备。
(2)调表:
- 1 【多选题】下列有关会计差错的会计处理中,符合现行会计准则规定的有( )。
- A 、对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额
- B 、对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
- C 、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
- D 、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理
- 2 【简答题】 要求:根据以上材料并结合相关法律规定,回答以下问题: (5)公司董事丁将其持有的A公司股份转让给戊是否符合规定?说明理由。
- 3 【简答题】要求:根据以上事实及相关法律的规定,回答下列问题:(1)甲公司转让债务前,乙公司是否可以要求丙公司对全部债务承担责任?并说明理由。
- 4 【简答题】要求:根据以上事实及相关法律的规定,回答下列问题:(4)假如当事人双方没有在合同中约定利息的支付期限,应当怎么处理?并说明理由。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(2),编制有关会计差错更正的会计分录。
- 6 【综合题(主观)】根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司2009年度财务报表相关项目的影响金额,并填列下表。(答案以“万元”为单位)
- 7 【综合题(主观)】根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司20×7年度财务报表相关项目的影响金额,并填列“甲公司20×7年度财务报表相关项目”表。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
- 8 【计算分析题】根据要求(1)对相关会计差错作出更正,计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额,并填列下表。(答案中的金额单位以万元表示)
- 9 【综合题(主观)】根据要求(2),计算A股票和B股票的相关系数;
- 10 【多选题】下列有关会计差错的会计处理中,符合现行会计准则规定的有( )。
- A 、对于当期发生的重大会计差错,调整当期相关项目的金额
- B 、对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错,应当调整发现当期的期初留存收益
- C 、对于比较会计报表期间的重大会计差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
- D 、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
- A公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2011年1月,A公司购入原材料一批,含税价款为405万元,货款未付。此后,由于A公司发生财务困难,无力支付货款,经协商A公司以一台机器设备抵偿债务,该设备账面原价为450万元,已提折旧180万元,公允价值为300万元,销项税额为51万元。该项债务重组影响A公司税前会计利润的金额为( )万元。
- 指出开始资本化和停止资本化的时点,同时判断2011年费用化和资本化的期间。
- 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错,需要做的会计处理是()。
- 某股份有限公司共发行股份3000万股,每股享有平等的表决权。公司拟召开股东大会对另一公司合并的事项作出决议。在股东大会表决时可能出现下列情形中,能使决议得以通过的是()。
- 股东大会会议决定更换职工监事是否合法?简要说明理由。
- 证券机构从业人员、证券监督管理机构工作人员在任职期内不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票,但他人赠送的股票除外。( )
- 某企业于年初存入银行10000元,假定年利息率为12%,每年复利两次,已知(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%,10)=1.7908,(F/P,12%,5)=1.7623,(F/P,12%,10)=3.1058,则第五年末的本利和为()元。
- 关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
- 某企业只生产一种产品,其单价为20元,单位变动成本为12元,固定成本总额为2000元,销售量为1000件。企业欲实现10000元的销售利润,在其它条件不变的情况下,企业可采取的措施有( )。
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