参考答案

【正确答案：D】

业务（1）：甲企业，发生非正常损失是不能抵扣进项税的，将购进的免税农产品用于职工食堂是不能抵扣进项税的，可以抵扣的进项税＝34×（1－5％）＋6.8＋（40×13％＋3×7％）×0.4＋0.68＝41.94（万元）。将购进的桌椅赠送属于视同销售应计算销项税。销项税＝4×17％＝0.68（万元）业务（2）：甲企业应纳增值税的销项税＝400×17％＋ （35＋2.44）÷1.17×17％＋150×17％＋120×17 ％＋80×60％×17％＝127.5（万元）甲企业应纳增值税＝0.68＋127.5 － 41.94＝86.24（万元）应纳消费税＝400×20％＋（35＋2.44）÷1.17×2096＋80×2000×0.5÷10000＋150×10％＋120×20％＋10×2000×0.5÷10000＋80×60％×20％＋16×60％×2000×0.5÷10000＝144.96（万元）业务（3）：乙企业，购进白酒和其他商品可以抵扣的进项税＝30×17％＋25.5＝30.6<万元）确定进口卷烟适用的消费税税率：每条卷烟的组成计税价格＝[（50＋8）×（1＋20％）＋0.015×50]÷（1－ 36％）÷50÷250×10000＝87.94（元），每标准条卷烟组价大于70元，适用56％的税率。进口卷烟的组成计税价格＝[（50＋8）×（1＋20％）＋0.015×50]÷（1－ 56％）＝159.89（万元），应纳增值税＝159.89×17％＝27.18（万元），应纳消费税＝159.89×56％＋50×0.015＝90.29（万元）乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计＝27.18＋90.29＝117.47（万元）业务（4）：乙企业赊销白酒应纳增值税＝108×17％＋0.468÷1.17×17％＝18.43（万元）销售其他商品应纳增值税－400×17％＝68（万元）业务（5）：收取的平销返利收入应冲减进项税＝79.56÷1.17×17％＝11.56（万元）乙企业国内销售环节应纳增值税＝18.43＋68 －（30.6－11.56） － 27.18－40.21（万元）