- 简答题
题干:A注册会计师拟运用统计抽样方法测试甲公司2015年度与实物采购付款制度相关内部控制的有效性。甲公司规定,实物采购业务的付款单后应附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“已付”戳记。资料一:为确定统计抽样的样本规模,A注册会计师确定的信赖过度风险为10%,可容忍偏差率为6%,定义的偏差包括:付款单后未附验收单或卖方发票;付款后未在验收单上加盖“已付”戳记;验收单与卖方发票不一致。与偏差数0,1,2对应的风险系数分别为2.3,3.9,5.3。资料二:(1)A注册会计师将2015年度发生的所有材料采购业务作为抽样总体,并将验收单作为代表总体的实物;(2)某张付款单后未附卖方发票,且验收单未加盖“已付”戳记,A注册会计师认为该项业务存在两例偏差;(3)抽到的某笔付款业务系交通费用报销单。报销单后附有出租车发票,但未附验收单。考虑到交通费无法验收,A注册会计师认为不构成偏差。资料三:2015年7月,注册会计师运用系统选样法从当年1月~6月已发生的2800笔实物采购付款业务选取了32笔进行控制测试,发现了1例偏差。A注册会计师估计2015年7-12月还会发生2800笔实物采购交易,拟在2015年末抽取其余样本实施测试,据以对整个2015年度实物采购付款业务内部控制的有效性形成审计结论。
题目:结合资料一,逐一考虑资料二中情况(1) ~ (3),分别指出是否存在不当之处,并简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
情况(1)存在不当之处。定义的总体不完整:应将当年发生的所有实物采购付款业务作为总体;抽样单元定义不当:应以付款单作为代表总体的实物;
情况(2)存在不当之处。确定的偏差数量不当。在控制测试中,对一笔业务的内部控制只有有效与无效之分。无论无效的原因有多少,一项无效的业务均为1例偏差。
情况(3)存在不当之处。A注册会计师应当确定从实物采购付款控制测试总体中抽出交通费用报销单本身是否构成一项偏差。
您可能感兴趣的试题
- 1 【综合题(主观)】逐一考虑资料一所述各事项,在不考虑重要性水平的情况下指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议X公司调整财务报表的,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×1年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。在此基础上,如果考虑重要性水平,并假定X公司不接受审计建议(如果有),分别指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告,简要说明理由。
- 2 【综合题(主观)】结合资料一,逐一考虑资料二中情况(1)~(3),分别指出是否存在不当之处,并简要说明理由。
- 3 【简答题】针对资料一第(l)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
- 4 【简答题】针对资料(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失)的哪些认定相关。
- 5 【综合题(主观)】针对资料一第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并指明属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业外收入、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关。
- 6 【综合题(主观)】针对资料三第(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 7 【综合题(主观)】 (1)针对资料一第(1)至第(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
- 8 【综合题(主观)】结合资料四、资料五和资料六,不考虑其他条件,对于答题区所述审计报告,指出除了第一段和第二段外其他部分存在的问题。(指出问题即可,不要求修改,至少指出6项。) 审计报告甲公司全体股东:一、二、三、其他信息甲公司管理层对其他信息负责。其他信息包括甲公司2016年度财务报告中涵盖的信息,但是不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们对审计报告日前获取的其他信息已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。在这方面,我们无任何事项需要报告。四、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。(一)关键审计事项描述甲公司持有丁公司15%的股权,对丁公司不构成控制、共同控制和重大影响。甲公司将该股权确认为可供出售金融资产,以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益。该股权交由戊托管机构托管,2016年12月31日列报金额占甲公司净资产的30%。因丁公司不属于上市公司,该股权不存在活跃交易市场,甲公司采用估值技术确定持有丁公司15%股权的公允价值,估值时采用了不可观察输入值,并且不可观察输入值对公允价值计量整体而言是重要的,因此将公允价值计量划入第三层次。相关信息披露详见财务报表附注56。(二)实施的审计程序及结果我们向戊托管机构寄发函询证,戊托管机构回函确认了甲公司持有丁公司股票的数量。我们向丁公司寄发询证函,丁公司回函确认了甲公司在丁公司中持有的权益。对于持有丁公司15%股票在2016年12月31日的公允价值,我们利用资产评估师执行了评估工作,并评价了资产评估师工作的恰当性。我们也检查了附注56中对公允价值计量层次的披露。五、管理层和治理层的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。治理层负责监督甲公司的财务报告过程。六、注册会计师的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。在按照审计准则执行审计的过程中,我们运用了职业判断,保持了职业怀疑。我们同时:(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险;设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。(4)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现(包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷)等事项进行沟通。从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要,因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项,除非法律法规禁止公开披露这些事项,或在极其罕见的情形下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 ABC会计师事务所 中国注册会计师: ××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师: ××× (签名并盖章) 中国××市 二〇一七年四月二十日
- 9 【综合题(主观)】 结合资料四、资料五和资料六,不考虑其他条件,对于答题区所述审计报告,指出除了第一段和第二段外其他部分存在的问题。(指出问题即可,不要求修改,至少指出6项。) 审计报告 甲公司全体股东: 一、 二、 三、其他信息 甲公司管理层对其他信息负责。其他信息包括甲公司2016年度财务报告中涵盖的信息,但是不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们对审计报告日前获取的其他信息已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。在这方面,我们无任何事项需要报告。 四、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 (一)关键审计事项描述 甲公司持有丁公司15%的股权,对丁公司不构成控制、共同控制和重大影响。甲公司将该股权确认为可供出售金融资产,以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益。该股权交由戊托管机构托管,2016年12月31日列报金额占甲公司净资产的30%。因丁公司不属于上市公司,该股权不存在活跃交易市场,甲公司采用估值技术确定持有丁公司15%股权的公允价值,估值时采用了不可观察输入值,并且不可观察输入值对公允价值计量整体而言是重要的,因此将公允价值计量划入第三层次。相关信息披露详见财务报表附注56。 (二)实施的审计程序及结果 我们向戊托管机构寄发函询证,戊托管机构回函确认了甲公司持有丁公司股票的数量。我们向丁公司寄发询证函,丁公司回函确认了甲公司在丁公司中持有的权益。对于持有丁公司15%股票在2016年12月31日的公允价值,我们利用资产评估师执行了评估工作,并评价了资产评估师工作的恰当性。我们也检查了附注56中对公允价值计量层次的披露。 五、管理层和治理层的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 治理层负责监督甲公司的财务报告过程。 六、注册会计师的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。 在按照审计准则执行审计的过程中,我们运用了职业判断,保持了职业怀疑。我们同时: (1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险;设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 (2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。 (3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 (4)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现(包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷)等事项进行沟通。 从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要,因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项,除非法律法规禁止公开披露这些事项,或在极其罕见的情形下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 ABC会计师事务所中国注册会计师: ×××(盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师: ××× (签名并盖章)中国××市二〇一七年四月二十日
- 10 【综合题(主观)】请单独考虑上述资料一中第(1)至(4)项,逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
热门试题换一换
- 企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬,应借记的会计科目是( )。
- 下列选项中,属于法律关系客体的有( )。
- 对于期初余额的审计,下列表述中不正确的是( )。
- 上市公司向不特定对象公开募集股份的,其发行价格应不低于( )公司股票均价或前一个交易日的均价。
- 甲方向乙方购买一批货物,约定某日由甲方自行提货。但由于甲方没有安排好汽车,未能按约定提货。当天夜间,出卖人的仓库遭雷击起火,货物被烧。对此,承担损失的应当是( )。
- 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年1月20日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换人商品的账面成本为50万元,未计提跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元,甲公司将其作为存货;甲公司向乙公司支付的20万元补价。假定该项交易具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。
- 根据反垄断法律制度的规定,下列各项属于《反垄断法》限制的垄断协议的有( )。
- 2019年12月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载