- 综合题(主观)居住在境内某市区的中国公民李某,为一中外合资企业的职员,2012年取得以下收入:(1)每月取得合资企业支付的工资9800元;(2)2月份,为甲企业提供技术服务,取得税后报酬30000元,与其报酬相关的个人所得税由该企业承担;(3)3月份,从A国取得特许权使用费折合人民币15000元,已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证;(4)4月1日~6月30日,将其国内自己的小汽车出租给他人使用,每月取得租金5000元;(5)7月份,与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍,共获得稿酬56000元,李某与杰克事先约定按6:4比例分配稿酬;(6)10月份,取得3年期国债利息收入3888元;(7)11月份,以每份218元的价格转让2011年申购的企业债券500份,发生相关税费870元;该债券申购价每份200元,申购时共支付相关税费350元;转让境内上市公司股票取得净收入24000元;(8)1~12月份,与4个朋友合伙经营一个酒吧,年底酒吧按照合伙协议约定,将30万元生产经营所得在合伙人之间进行平均分配。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算李某全年工资收入应缴纳的个人所得税;(2)计算甲企业支付李某技术服务费应代为负担的个人所得税;(3)计算李某从A国取得特许权使用费所得应在我国补缴的个人所得税;(4)计算李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;(5)计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税;(6)计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税;(7)计算李某取得的国债利息收入应缴纳的个人所得税;(8)计算李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税;(9)计算李某从酒吧分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
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(1)全年工资收入应纳的个人所得税月应纳税所得额=9800-3500=6300(元),适用税率20%,速算扣除数555元全年工资收入应纳税额=(6300×20%-555)×12=8460(元)
(2)应纳税所得额=(30000-2000)×(1-20%)/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)应纳税额=29473.68×30%-2000=6842.10(元)
(3)李某从A国取得特许权使用费所得的抵扣限额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)应在我国补缴的个人所得税税额=2400-1500=900(元)
(4)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)
(5)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=756×3=2268(元)财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目等。
(6)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56000×6÷(4+6)×(1-20%)×20%×(1-30%)=33600×(1-20%)×20%×(1-30%)=3763.2(元)
(7)国债利息收入免征个人所得税,应纳税额为0。
(8)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税=[218×500-200×500-(870+350)]×20%=7780×20%=1556(元)转让境内上市公司股票所得,暂不征收个人所得税。
(9)李某从酒吧分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税李某分得生产经营所得=300000÷5=60000(元)李某应纳税额=60000×20%-3750=8250(元)企业用于分配的合伙企业生产经营所得,是经过纳税调整后的所得。本题目考点在于要用分到每个人的所得查表找税率计税,不能先用30万元计税后再分配到每个合伙人。对于投资人的生计费,是计算合伙企业生产经营所得过程中的调整项目,在分配时不再重复调整。
- 1 【单选题】中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议,如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项,上述到期未支付的所得款项,不是一次性计入当期成本、费用,而是计入相应资产原价或企业筹办费,在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊人成本、费用,分年度在企业所得税前扣除的,则( )。
- A 、应在企业实际支付款项时就上述所得全额代扣代缴企业所得税
- B 、应在按照企业分期计入成本费用的比重就上述所得分期代扣代缴企业所得税
- C 、应在企业计入相关资产的年度纳税申报时代扣代缴50%企业所得税,另50%在实际支付时扣缴
- D 、应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税
- 2 【判断题】在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人,从第6年起的以后年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 ( )
- A 、对
- B 、错
- 3 【单选题】中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议,如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项,但已计入企业当期成本、费用;已知上述到期未支付的所得款项,不是一次性计入当期成本、费用,而是计入相应资产原价或企业筹办费,在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用,分年度在企业所得税前扣除的,则( )。
- A 、应在企业实际支付款项时就上述所得全额代扣代缴企业所得税
- B 、应在按照企业分期计入成本费用的比重就上述所得分期代扣代缴企业所得税
- C 、应在企业计入相关资产的年度纳税申报时代扣代缴50%企业所得税,另50%在实际支付时扣缴
- D 、应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税
- 4 【单选题】 某非居民企业未在中国境内设立机构,把一套设备出租给境内企业使用共收取租金100万元,租期满后作价转让境内企业收款20万元,已知该设备的购置价款为80万元,则该非居民企业应纳企业所得税为()。(不考虑其他相关税费)
- A 、4万元
- B 、2万元
- C 、5万元
- D 、10万元
- 5 【单选题】非居民企业直接转让中国境内居民企业股权,如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的,确认收入实现的时间是( )。
- A 、合同签订时
- B 、第一批付款时
- C 、付完全款时
- D 、合同或协议生效且完成股权变更手续时
- 6 【单选题】 某非居民企业未在中国境内设立机构,把一套设备出租给境内企业使用共收取租金100万元,租期满后作价转让境内企业收款20万元,已知该设备的购置价款为80万元,则该非居民企业应纳企业所得税为()。(不考虑其他相关税费)
- A 、4万元
- B 、2万元
- C 、5万元
- D 、10万元
- 7 【单选题】某非居民企业未在中国境内设立机构,把一套设备出租给境内企业使用共收取租金120万元,租期满后作价转让境内企业收款20万元,已知该设备的购置价款为90万元,则该非居民企业应纳企业所得税为( )万元。(不考虑其他相关税费)
- A 、4
- B 、2
- C 、5
- D 、10
- 8 【单选题】中国居民A企业2016年度境内外净所得为140万元。其中,境内所得的应纳税所得额为200万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元;A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是()万元。
- A 、0
- B 、60
- C 、80
- D 、140
- 9 【单选题】中国居民A企业2020年度境内外净所得为140万元。其中,境内所得的应纳税所得额为200万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元;A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为30万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是( )万元。
- A 、50
- B 、60
- C 、80
- D 、140
- 10 【单选题】中国居民A企业2020年度境内外净所得为140万元。其中,境内所得的应纳税所得额为200万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元;A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为30万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是( )万元。
- A 、50
- B 、60
- C 、80
- D 、140
- 甲公司是我国一家集团企业的下属子公司,该子公司位于A国经营,其产品除了在当地销售外,有相当一部分返销我国,最近A国发生了较为严重的通货膨胀。根据以上信息可以判断,A国通货膨胀对甲公司产生的影响有( )。
- 以下说法符合战略的模式观的有()。
- 对信息具有高度依赖性的企业活动有()。
- 下列各项中,应采用追溯调整法进行会计处理的是()。
- 计算土地增值税扣除项目金额中,不得扣除的利息支出有( )。
- C银行以买卖合同已经解除为由拒绝支付票款的理由是否成立?并说明理由。
- (3)计算该商场3月份的应纳增值税税额。。
- 外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产,价款为100万美元,并以该资产作为出资与丙公司于2008年4月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支付乙公司购买金的下列方式中,不符合外商投资企业法律制度规定的有( )。
- 公司的使命是要阐明企业组织的根本性质与存在理由。下列属于公司使命包含的含义有()。
- 某工厂企业2018年2月自建的厂房竣工并投入使用,该厂房地上部分的原值是8000万元;用于储存物资的独立地下室原值为为800万元,假设房产原值的减除比例为30%,地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2018年应缴纳房产税( )。
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