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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2019年6月发生以下业务：（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为7.8万元。支付运费并取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失（已作进项税额抵扣）。（说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该企业所在地原煤的资源税税率6%，天然气资源税税率6%。）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：计算该企业当月的增值税进项税额为（）万元。
A 、16.37
B 、19.1
C 、19.3
D 、19.5

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参考答案

【正确答案：A】

计算该企业当月的增值税进项税额，丢失货物不是发生在购入时，月末盘点发现时做进项税转出。
当月增值税进项税额=7.8+8+（2.55+3.82）×9%=16.37（万元）

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