- 计算分析题
题干:甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2X15年度所得税汇算清缴于2X16年4月30日完成,在此之前发生的2X15年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司2X15年度财务报告于2X16年3月31日经董事会批准对外报出。2X16年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2X15年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元,增值税税额为13万元,销售成本为80万元。甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2X16年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。2X15年年末,甲公司已经对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2月20日,甲公司因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失200万元。(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2X15年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的40%计提了坏账准备。税法规定,计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(4)3月5日,甲公司发现2X15年度漏记某项生产设备折旧费用200万元(应纳税所得额同样漏记),金额较大。至2X15年12月31日,该生产设备生产的产品已完工,并全部对外销售,假定税法与会计关于生产设备的折旧年限,折旧方法及预计净残值相同。(5)3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2X15年12月31日资产负债表相关项目。
题目:对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录;“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;“利润分配”科目要求写出明细科目)。
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事项(1)
借:以前年度损益调整100
应交税费——应交增值税(销项税额)13
贷:应收账款113
借:库存商品80
贷:以前年度损益调整80
借:坏账准备8
贷:以前年度损益调整8
借:应交税费——应交所得税5(20×25%)
贷:以前年度损益调整5
借:以前年度损益调整2(8×25%)
贷:递延所得税资产2
事项(3)
借:以前年度损益调整120(200×60%)
贷:坏账准备120
借:递延所得税资产30(120×25%)
贷:以前年度损益调整30
事项(4)
借:以前年度损益调整200
贷:累计折旧200
借:应交税费——应交所得税50(200×25%)
贷:以前年度损益调整50
事项(6)
借:应付股利200
贷:利润分配——未分配利润200
将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积:
“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-8-5+2)+(120-30)+(200-50)=249(万元)。
借:利润分配——未分配利润249
贷:以前年度损益调整249
借:盈余公积24.9(249×10%)
贷:利润分配——未分配利润24.9
- 1 【简答题】要求:(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。
- 2 【计算分析题】编制2011年末有关调整可供出售金融资产或计提可供出售金融资产减值准备的会计分录。
- 3 【计算分析题】编制2012年末有关调整可供出售金融资产或计提可供出售金融资产减值准备的会计分录。(金额单位用万元表示)
- 4 【计算分析题】根据业务(1)编制有关追溯调整交易性金融资产的会计分录。
- 5 【计算分析题】根据业务(2)编制有关追溯调整投资性房地产的会计分录。
- 6 【计算分析题】编制有关调整事项的会计分录并调整报告年度财务报表相关项目,填列下表。合并编制以前年度损益调整结转到利润分配和调整盈余公积的会计分录。
- 7 【计算分析题】对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录;
- 8 【综合题(主观)】对于长江公司的调整事项,编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录,“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
- 9 【计算分析题】对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。
- 10 【综合题(主观)】根据调整事项编制相关调整分录。(答案中的金额单位以万元表示)
- 甲公司2012年12月31日应收乙公司账款2 000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2013年2月20日,甲公司获悉乙公司于2013年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2012年度财务报表于2013年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2012年12月31日未分配利润的金额是( )。
- (1)确定或计算A方案的下列数据:①固定资产投资金额;②运营期每年新增息税前利润;③不包括建设期的静态投资回收期。
- 编制甲公司2012年6月30日出售乙公司股权的会计分录。
- 甲、乙因买卖货物发生合同纠纷,甲向法庭提出诉讼。开庭审理时,乙提出双方签有仲裁协议,应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中,符合法律规定的是()。
- 假设该企业不计提坏账准备,计算2008年的经营现金收入;
- 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质时,下列说法中正确的有( )。
- 下列各项中,属于滚动预算优点的有( )。
- 甲企业给予客户的信用条件为“2.5/10,n/30”,则下列说法正确的有( )。
- 因为税务风险管理是企业的内部事务,所以税务风险评估应该由企业税务部门协同相关职能部门实施,不得借助其他外部力量。 ( )
- 下列关于受托代理业务和捐赠活动的主要区别的表述中,正确的有()。
- 根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中,正确的有()。
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