参考答案

①事项(1)
借:以前年度损益调整 100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
贷:应收账款 117
借:库存商品 80
贷:以前年度损益调整 80
借:坏账准备 12
贷:以前年度损益调整 12
借:应交税费——应交所得税 [(100-80)×25%]5
贷:以前年度损益调整 5
借:以前年度损益调整 3
贷:递延所得税资产 (12×25%)3
②事项(2)
借:以前年度损益调整 60
预计负债 200
贷:其他应付款 260
借:其他应付款 260
贷:银行存款 260
借:递延所得税资产 (260×25%-200×25%)15
贷:以前年度损益调整 15
③事项(3)
借:以前年度损益调整 (200×20%)40
贷:坏账准备 40
借:递延所得税资产 (40×25%)10
贷:以前年度损益调整 10
④事项(4)
借:库存商品 200
贷:累计折旧 200
⑤事项(6)
借:应付股利 300
贷:利润分配——未分配利润 300
将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(万元)。
会计处理为:
借:利润分配——未分配利润 81
贷:以前年度损益调整 81
借:盈余公积 8.1
贷:利润分配——未分配利润 8.1