- 材料分析题
题干:甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2012年度,a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品,其建议市场零售价比a产品高20%。a产品和b产品的单位生产成本接近,其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。(2)a产品于2012年11月停产。2012年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见。(5)甲公司于2011年起从事建筑安装工程,截至2012年末仅承揽一项业务,建造合同约定,工程建设期为18个月,工程总价为500万元;如果工程提前3个月完工,并且质量符合设计要求,客户另付100万元奖励款,工程于2011年10月1日开工,于2012年12月末基本完工。经监理人员认定,工程质量未达到设计要求,还需进一步施工。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:[up/201707/07250df5e79a803a47f5a011affdcf033dea.jpg]
题目:针对资料一第(1)、(2)和(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。 【考点】营业收入重大错报风险的识别和评估
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【分析】矛盾证据分析法
针对资料一第(1)项,结合资料二;a产品是老产品,b产品是新产品,b产品出厂价比a产品的高约6.7%,b产品毛利率8%,a产品毛利率10%,b产品毛利率低于a产品毛利率,存在矛盾证据,因此存在少计营业收入或多计营业成本的错报风险。
【提示】假设a的零售价是X,则b的零售价是(1+20%)×;
a的出厂价是(1-10%)×,则b的出厂价是(1+20%)×.(1-20%);
b的出厂价比a的出厂价高:
[(1+20%)×·(1-20%)-(1-10%)×]/(1-10%)×=6.7%
针对资料一第(2)项,结合资料二;非财务信息显示,甲公司最后一批a产品已经确认销售收入,经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见,存在销售退回风险,但财务数据显示a产品的期末存货是零,存在矛盾证据(非财务信息与财务数据),因此,存在多计营业收入、成本,少计期末存货的错报风险。
针对资料一第(5)项,结合资料二;非财务信息显示,建筑安装工程质量未达到设计要求,100万元奖励款不满足确认条件,但财务数据显示,100万元奖励款已经作为建造合同收入入账,因此,存在多计营业收入错报风险。
- 1 【材料分析题】针对资料一第(2)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。 【考点】营业收入重大错报风险的识别和评估
- 2 【材料分析题】针对资料一第(2)、(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。 【考点】营业收入重大错报风险的识别和评估
- 3 【材料分析题】针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处,并简单说明理由。
- 4 【材料分析题】针对资料一第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
- 5 【材料分析题】针对资料一(1)至(7)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
- 6 【综合题(主观)】针对资料三第(1)至(5)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 7 【综合题(主观)】针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、营业成本、固定资产、资产减值损失、营业外收入、资产处置损益、预计负债)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。
- 8 【综合题(主观)】针对资料一第(1)至第(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【综合题(主观)】(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、营业成本、固定资产、资产减值损失、投资性房地产)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。
- 10 【综合题(主观)】针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与资料二所列的哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、投资收益、递延收益、管理费用、应付职工薪酬、预计负债)的哪些认定相关。
- 下列各项中,属于酌量性固定成本的是( )。
- 除行业风险外,太平山机场还需面临各种经营风险,简要说明常见的四种风险应对策略及其内涵。
- 2011年该企业所得税前可以扣除的管理费用;
- 上市公司发生的下列事项中,应当由股东大会审议批准的是()。
- 下列关于乙对该玉石所有权的取得和交付的表述中,正确的有()。
- 针对资料二,假定不考虑其他条件,请指出A和B注册会计师为了获取期初存货余额充分适当的审计证据可能实施的审计程序。
- 本月甲厂销售环节国内应缴纳的消费税(除去代收代缴的消费税)
- 下列有关会计分录测试的说法中,正确的是( )。
- 下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
- 简述稳定型战略的内涵,并简要分析李大志采用稳定型战略的原因。
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