计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（)_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2024年生产经营情况如下：（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销项税额合计为845万元，对应的销售成本为2240万元。（2）将自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款合计2200万元、增值税合计286万元；12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明价款150万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含研发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费用230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，通过当地人民政府向贫困地区捐款60万元。（其他相关资料：该企业生产的化妆品为高档化妆品，适用的消费税税率为15%，该企业当年缴纳除消费税、城建税及附加外的其他影响会计利润的相关税费为1080.75万元；相关发票均合规并在当年抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（)。
A 、实际发生的职工福利费无须调整应纳税所得额
B 、实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C 、实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D 、实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
E 、实际发生的税收滞纳金不得税前扣除

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参考答案

【正确答案：A,C,D,E】

职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生了25万元，需要调增应纳税所得额9万元；职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整应纳税所得额；职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增应纳税所得额2万元；业务招待费扣除限额1=（6500+50）×5%=32.75（万元），业务招待费扣除限额2=实际发生额的60%=80x60%=48（万元），两者比较，孰低扣除，可以税前扣除的业务招待费为32.75万元，应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25（万元）。

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