根据资料（2），编制P公司2013年1月1日对C公司投资的会计分录，计算P公司合并财务报表确认的合并_注册会计师考试题库

简答题
题干：A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。（1）2011年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司，并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元（其中股本为1000万元），A公司采用权益法核算长期股权投资。2011年1月1日至2012年12月31日，C公司实现净利润300万元、可供出售金融资产公允价值变动150万元、其他所有者权益变动50万元。2013年1月1日至2014年3月1日，实现的净利润为400万元（其中2014年前两个月净利润为20万元）。（2）2013年1月1日，P公司以1300万元的价款向B公司收购其持有C公司80%的股权，C公司成为P公司的全资子公司，当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1500万元。（3）2014年3月1日，A公司向P公司购买其持有C公司80%的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司以固定资产作为对价，其账面价值1000万元，公允价值1200万元；当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1900万元。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”，A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。不考虑其他因素，要求：
题目：根据资料（2），编制P公司2013年1月1日对C公司投资的会计分录，计算P公司合并财务报表确认的合并商誉，编制P公司2013年1月1日购买日合并报表抵销分录；编制P公司2014年3月1日合并报表抵销分录。

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参考答案

P公司2013年1月1日购买日个别报表：
借：长期股权投资—投资成本 1300
贷：银行存款 1300
P公司2013年1月1日购买日合并报表：
合并商誉=1300-1500×80%=100（万元）
借：股本 1000
资本公积 50
其他综合收益 150
盈余公积（300×10%）30
未分配利润（300×90%）270
商誉 100
贷：长期股权投资（P公司对C公司投资） 1300
长期股权投资（A公司对C公司投资） 300
P公司2014年3月1日合并报表：
借：股本 1000
资本公积 50
其他综合收益 150
盈余公积（30+380×10%）68
未分配利润（270+380×90%+20）632
商誉（1620-1900×80%）100
贷：长期股权投资（P公司对C公司投资）（1300+400×80%）1620
长期股权投资（A公司对C公司投资）（300+400×20%）380
借：投资收益 20
年初未分配利润（300×90%+380×90%）612
贷：年末未分配利润 632

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