根据资料（2），编制甲公司2×16年1月31日售后租回、2×16年2月至12月累计计提折旧和摊销递延_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：甲公司2×16年至2×18年发生下列与租赁有关的业务：（1）甲公司2×16年1月1日以融资租赁方式租入一台设备，租金总额为150万元，合同约定租赁期开始日预付60万元，以后每年年末支付30万元，分三年于2×18年12月31日全部付清租金，假设银行同期贷款利率为10%。已知：（P/A，10%，3）=2.4869。（2）2×16年1月31日，甲公司将生产车间使用的一台A设备按720万元的价格销售给乙租赁公司。该设备的公允价值为720万元，账面原价为1000万元，已提折旧400万元。同时又签订了一份融资租赁协议将设备租回（仍用于生产车间），租赁期为5年，预计尚可使用年限为5年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。（3）2×16年1月1日，甲公司将一套公允价值为6200万元的全新办公用房，按照5800万元的价格出售给乙租赁公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙租赁公司租回该办公用房，租赁期为4年。办公用房原值为7000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租赁期的每年年末支付租金120万元。市场上租用同等的办公用房每年需支付租金170万元。
题目：根据资料（2），编制甲公司2×16年1月31日售后租回、2×16年2月至12月累计计提折旧和摊销递延收益的会计分录。

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参考答案

此项交易属于售后租回形成融资租赁，售价与资产账面价值的差额应予以递延。
①2×16年1月31日
借：固定资产清理 6000000
累计折旧 4000000
贷：固定资产-A设备 10000000
借：银行存款 7200000
贷：固定资产清理 6000000
递延收益 1200000
②2×16年12月31日
计提折旧=720/5×11/12=132（万元）=1320000（元），递延收益摊销=120/5×11/12=22（万元）=220000（元）。
借：制造费用 1320000
贷：累计折旧 1320000
借：递延收益 220000
贷：制造费用 220000

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