- 综合题(主观)T公司是2009年3月成立的一家生产化工产品的企业,会计师事务所接受委托,对T公司2011年度的财务报表进行审计,A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况: (1)2012年2月2日,A和B注册会计师第一次来到公司,董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况,由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产,产品90%销往国外,产品供不应求,产品毛利率达50%。 (2)2012年2月8日,A和B注册会计师来到公司,途经T公司工厂大门时,有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天我们要生存”的横幅,并集体要求该厂立即停工,注册会计师来到公司后,询问高层管理人员,得知村民想增加补偿,工厂环保手续正在办理。 (3)T公司准备上市扩大生产,由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短,准备出资8000万元(含货币资金3 000万元)兼并另外一家化工厂,T公司拥有51%的股权,用于生产副产品,然后分拆上市。该并购协议已经签订,2011年底开始进入并购程序。 (4)2011年10月底,T公司购买了财务软件,软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2011年11月完成,2011年报表由财务软件生成。 (5)注册会计师在查阅董事会会议记录时发现,T公司在成立时向M银行借入5 000万元、期限为两年的长期借款即将到期,由于2011年准备用于还款的资金用于企业并购,会议决定向M银行申请贷款延期半年。 要求: (1)逐一针对上述各种情况,分别指出会对T公司产生何种影响,并简要说明理由。 (2)上述情况中,哪几种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报?对此,A和B注册会计师应当如何应对? (3)上述情况中,哪种情况很可能意味着T公司存在特别风险?哪种情况存在经营风险?
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参考答案
(1)第(1)种情况:产品主要用于出口,公司销售受国家政策和币值波动影响较大,汇率的波动也会影响财务报表指标。第(2)种情况:工厂可能停产,或部分停产,其持续经营或营利能力受到影响。第(3)种情况:由于并购,财务报表资产高估的可能性较大,且并购占用大量流动资金。第(4)种情况:财务软件的运用,可能因为系统的转换,某些处理程序和操作可能导致财务报表产生重大错报。第(5)种情况:公司的融资能力受到限制,很可能导致公司持续经营存在风险。
(2)第(1)种情况汇率的变动可能会产生错报,注册会计师应收集2011年12月31日汇率资料。第(3)种情况财务报表出现资产高估的错报风险较大,注册会计师应扩大资产项目实质性程序的范围,并将资产评估报告等和其他信息进行比较。第(4)种情况可能使财务报表产生重大错报,应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。
(3)第(3)种情况属于重大非常规交易,存在特别风险,因为管理层可能更多的介入会计处理程序,人为处理数据的可能性较大。第(2)、(5)种情况存在经营风险,都可能影响T公司的持续经营能力。
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- B 、2009年3月1日至2011年3月1日
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- A 、A公司的债务由B公司和C公司承担
- B 、A公司的债务由B公司和E公司承担
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- B 、甲公司可以要求张某以其个人财产承担10万元的债务
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