- 单选题甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司于2013年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑,含增值税的价款总额为80000万元,乙公司于当日开出六个月不带息的商业承兑汇票。乙公司到2013年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。2014年1月10日甲公司和乙公司签订协议,甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品偿还债务,乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算,该股票的账面价值为40000万元(成本为41000万元,公允价值变动贷方余额1000万元),债务重组日该股票的公允价值为39000万元,乙公司用以抵债的产品成本为20000万元,未计提减值准备,公允价值和计税价格均为30000万元,甲公司和乙公司已于2014年1月20日办理了相关转让手续,并于当日办理了债务解除手续。乙公司(债务人)因该债务重组业务影响利润总额的金额为()万元。
- A 、14000
- B 、14300
- C 、5900
- D 、13900
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参考答案
【正确答案:D】
乙公司账务处理为:
借:应付票据 80000
可供出售金融资产一公允价值变动 1000
投资收益 1000
贷:可供出售金融资产一成本 41000
主营业务收入 30000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5100
营业外收入一债务重组利得 5900
借:投资收益 1000
贷:资本公积-其他资本公积 1000
借:主营业务成本 20000
贷:库存商品 20000
乙公司因该项重组业务影响利润总额的金额=1000+30000+5900-1000-20000=13900(万元)。
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- 2 【综合题(主观)】A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。该公司2 011年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。(1)A公司于2011年5月1日对同一集团内某子公司B公司进行了控股合并,为进行该项公司合并,A公司以生产用原材料和库存商品一批作为取得母公司持有B公司80%股权的合并对价。该原材料实际成本为35万元,公允价值为40万元,该商品实际成本为80万元,公允价值为100万元。合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为300万元。(2)A公司和乙公司的原股东不具有关联方关系,A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2011年5月1日将一批原材料和库存商品转让给丙公司,作为取得丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该原材料实际成本为400万元,公允价值为500万元,该商品实际成本为800万元,公允价值为1 000万元。为进行投资发生律师咨询费等5万元,已用银行存款支付。股权转让日乙公司净资产账面价值为300万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。(3)为建造某生产设备,领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额为8.50万元。(4)因管理不善造成部分原材料毁损,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元。(5)已过期且无转让价值的原材料,其实际成本为50万元,原进项税额8.5万元。(6)因管理不善造成部分库存商品被盗,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元。(7)A公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换,换入辛公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2 000万元,公允价值为3 000万元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(8)A公司以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B公司货款260万元,库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税税率为10%。(9)A公司将自己生产的产品用于建造办公楼,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。(10)A公司将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。(11)A公司购人原材料,取得增值税专用发票,其确认价值为2 000万元,进项税额为340万元,另支付运费3万元,其中可以抵扣的增值税为0.17万元。全部贷款已经支付。(12)销售产品一批,销售价格为5 000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本为4 000万元。(13)购买原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为6 000万元,增值税额为1 020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(14)本月交纳增值税90万元。要求:编制A公司的有关会计分录。(不考虑所得税因素)
- 3 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2011年6月30日因自然灾害使甲公司一栋办公楼提前报废,该办公楼账面原值为600 000元,预计净残值为零,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。截至报废日办公楼已使用2.5年,报废时发生清理费用5 400元,取得残值收入8 000元。不考虑其他因素,则该办公楼报废时对企业当期税前利润的影响为()。
- A 、-177 000元
- B 、-175 640元
- C 、-180 000元
- D 、-177 400元
- 4 【综合题(主观)】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,2010年发生如下经济业务。(1)购入一台需要安装的生产设备,价款为100万元,安装时领用本企业应税消费品一批,该批产品的成本为5万元,公允价值(计税价格)为10万元。设备价款已经支付。(2)委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,非金银首饰),发出原材料成本为40万元,加工费为10万元,材料已经加工完毕验收入库,加工费等已经支付,受托单位无同类应税消费品。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。(3)将一批原材料和应税消费品转让给乙公司,取得乙公司持有的丙公司60%的股权。该原材料实际成本为200万元,公允价值为250万元,该应税消费品实际成本为400万元,公允价值(计税价格)为500万元。股权受让日乙公司净资产账面价值为3 000万元,可辨认净资产公允价值为4 000万元。假定甲公司和丙公司在合并前不存在任何关联方关系。(4)期末进行财产清查时,盘亏一批原材料,该批原材料的成本为10万元,购入原材料时负担的增值税额为1.7万元。经核实,属于管理不善造成的被盗损失,其中应由责任人赔偿0.5万元。要求(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数):(1)根据资料(1),判断甲公司购人生产设备支付的增值税进项税额是否允许抵扣,判断领用的应税消费品是否应缴纳消费税,并说明判断依据,编制相关会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司在收回委托加工的物资时,对于对方代收代缴的消费税,是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。(3)根据资料(3),分析甲公司取得丙公司控股权的购买成本,并说明判断依据,编制相关会计分录。(4)根据资料(4),判断该批盘亏的原材料的进项税额是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。
- 5 【综合题(主观)】甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,同时也具备建筑资质,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经批准对外报出,甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项。 (1)甲公司2011年1月1日发现一重大差错,该差错具体情况是:从2009年1月1日起甲公司对乙公司投资500万元,占乙公司可辨认净资产公允价值的25%,并具有重大影响(拟长期持有),投资当天乙公司可辨认净资产公允价值总额为3 000万元,除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位:万元) 乙公司该固定资产原预计使用年限为10年,至投资日已经使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。上表中存货一直未出售。2009年和2010年实现的净利润分别为200万元、400万元,2009年和2010年分别分配现金股利50万元、60万元。甲公司原采用成本法核算,且对于2009年和2010年分配的现金股利全部确认为投资收益。按照会计准则规定该项投资应采用权益法核算,2011年1月1日甲公司发现该差错并进行了追溯调整。此业务不考虑所得税的影响。 (2)2月25日,甲公司办公楼因紧急施工引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。 (3)2月26日,甲公司对附注中披露的预计负债事项进行抽查,发现2010年12月10日与丁公司签订合同约定在2011年3月10日以每件40元的价格向丁公司提供A产品1 000件,如果不能按期交货,将向丁公司支付总价款20%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产。2010年12月15日甲公司准备生产产品时,材料的价格突然上涨,若生产A产品的单位成本为45元,A产品的市场单位价格为45元。甲公司于2010年年末按不履行合同发生的损失8 000元确认预计负债。至2011年2月26日,甲公司尚未进行A产品的生产。 (4)3月5日,甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2010年12月31日,该生产设备生产的产品已全部完工但尚未对外销售。 (5)3月15日,甲公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是2010年6月1日甲公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同,承建东大公司的一幢办公楼,预计2011年12月31日完工;合同总金额为12 000万元,预计总成本为10 000万元。2010年11月20日,因合同变更而追加合同工程款500万元(预计合同总成本不变)。截止2010年12月31日,甲公司实际发生合同成本4 000万元。本期双方应结算的合同价款为2 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。 (6)3月20日,乙公司就2010年12月购入的A产品存在的质量问题致函甲公司,要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意乙公司全部退货。2011年3月22日,甲公司收到乙公司退回的A产品。同日,甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1 000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本800万元,货款尚未收到。甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除,只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。 (7)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。 要求: (1)指出甲公司发生的上述事项中哪些属于调整事项。 (2)针对甲公司的调整事项,编制有关会计调整分录。 (3)填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示,不需要调整的项目填“0”)。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
- 6 【综合题(主观)】甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2009年和2010年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于2009年5月20日与乙公司的控股股东3A公司签订股权转让协议,以乙公司2009年7月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票和支付一批资产给3A公司,3A公司以其所持有乙公司60%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下: ①经评估确定,乙公司可辨认净资产于2009年7月1日的公允价值为120 000万元。 ②甲公司于2009年7月1日向3A公司定向增发10 000万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2009年7月1日甲公司普通股收盘价为每股6元。 ③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 固定资产 (系2009年7月1日 初购入的机器设备) 800 (原值为900万元,已计提折旧100万元) 1 000 (公允价值与计税价格相同) 可供出售金融资产 5 000 (成本为4 000万元,公允价值变动1 000万元) 6 000 ④甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费600万元;甲公司支付评估审计费用50万元。相关款项已通过银行存款支付。 甲公司与3A公司在交易前不存在任何关联方关系。 (2)甲公司于2010年7月20日与丙公司的控股股东3B公司签订股权转让协议,以丙公司2010年8月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司以银行存款支付给3B公司,3B公司以其所持有丙公司30%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下: ①2010年8月1日,甲公司以银行存款800万元支付给3B公司,当日办理完毕有关股权划转手续。 ②2010年8月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。 甲公司能够派人参与丙公司的生产经营决策,对该项长期股权投资采用权益法核算。甲公司与3B公司在交易前不存在任何关联方关系。取得投资时丙公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为200万元,已计提折旧20万元,丙公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;甲公司预计该固定资产公允价值为304万元,甲公司预计剩余使用年限为8年,净残值为零,按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,不考虑所得税因素。 (3)2010年丙公司发生净亏损300万元,其中1月至7月发生净亏损500万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。 计算确定甲公司对乙公司投资的合并成本。
- 7 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力,于2011年3月31日进行改良,11月份完工,改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税),发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录,该生产线的原账面原价为200万元,已提的折旧为80万元,已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元,则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为( )。
- A 、158万元
- B 、149.5万元
- C 、150万元
- D 、232万元
- 8 【综合题(主观)】甲公司属于增值税一般纳税企业,该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣,适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2009年2月1日,甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元,增值税额为374万元;发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。 (2)2009年3月15日,甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元,发生安装工人工资70.4万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中,由于火灾原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题),未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。 (3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。 计提减值准备以后,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下: (5)2011年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,替换的固定资产的账面价值为100万元,甲公司以银行存款支付工程总价款343.88万元。 (6)2011年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。2011年12月31日,该生产线未发生减值。 (7)2012年4月30日,甲公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,不含增值税的价款为1 500万元,增值税率为17%。预计处置费用为5万元,预计2012年6月30日办理完毕财产移交手续。 (8)2012年6月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税发票并收到价款1 755万元,另实际发生清理费用为5万元。全部款项通过银行收付。 计算2011年该固定资产计提的折旧额。
- 9 【综合题(主观)】中南公司属于增值税一般纳税企业,该企业购进生产经营用固定资产相关的增值税额可以抵扣,适用的增值税税率为17%。中南公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2009年11月1日,中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为3300万元,增值税额为561万元;发生保险费117万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。 (2)2009年11月15日,中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资3 417万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150万元,发生安装工人工资105.6万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为75万元(不考虑增值税问题),未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款15万元,该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为30万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为60万元。 (3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为39.6万元,采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日,中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、600万元、900万元,2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为600万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为2 250万元。 计提减值准备以后,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为37.68万元,采用直线法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下: 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2011年6月30日,中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,中南公司以银行存款支付工程总价款365.82万元。 (6)2011年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为30万元,采用直线法计提折旧。2011年12月31日,该生产线未发生减值。 (7)2012年4月30日,中南公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,不含增值税的价款为2250万元,增值税率为17%。预计处置费用为7.5万元。 (8)2012年6月30日,中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税发票并收到价款2632.5万元,另发生清理费用为7.5万元。全部款项通过银行收付。 根据上述资料作出中南公司相关账务处理。
- 10 【多选题】甲公司属于增值税一般纳税人,购买商品适用的增值税税率为17%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,采用人民币作为记账本位币,按月计算汇兑损益。2×16年3月1日,甲公司进口一批价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税已用银行存款(人民币账户)支付。2×16年3月1日和3月31日的即期汇率分别为:1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2×16年4月15日,甲公司以人民币支付上述500万美元的货款,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素,根据上述经济业务,甲公司下列会计处理中,正确的是()。
- A 、支付的进口关税应计入购入货物成本
- B 、2×16年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元人民币
- C 、2×16年3月31日因应付账款产生汇兑损失金额为-25万元人民币
- D 、2×16年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益金额为35万元人民币
热门试题换一换
- 下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及期后会计处理的表述中,正确的是()。
- 以下符合“收入”定义的是( )。
- 被审计单位下列有关存货会计处理的表述中,注册会计师认为正确的有( )。
- 某生产企业属增值税小规模纳税人,2008年6月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。
- 下列关于财务报告的内部控制要求与措施的有关说法中,正确的有( )。
- 在下列内部控制中,最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是( )。
- 甲企业是否可以要求加工厂返还原材料?并说明理由。
- 下列关于关税减免的表述,正确的有( )。
- 简要分析广源天药集团在经营中面临的运营风险。
- 计算设置营业账簿应缴纳的印花税;
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