- 简答题
题干:ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司20x5年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的审计完成阶段相关事项摘录如下。(1)根据复核计划,审计项目组经理复核了审计工作底稿,A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据;(2)甲公司推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利管理模块,A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现,因系统参数设置有误,导致选取的测试项目少计返利1万元,A注册会计师认为该错报低于明显微小错报的临界值,可忽略不计。(3)甲公司于20x6年2月进行重大资产重组,A注册会计师认为该事项不影响甲公司20x5年度财务报表,未实施审计程序;(4)A注册会计师在具体审计计划中明确要求项目组成员针对第一时段期后事项执行的审计程序如下:1)了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序;2)询问管理层和治理层,确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项;(5)A注册会计师按审计计划于20x6年3月15日签发了审计报告,但拟在收到书面声明后再向管理层提交该报告;(6)20x5年7月,甲集团公司更换了主要管理层成员,由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。
题目: 分别针对上述情况(1)-(6),假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处,简要说明理由。
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参考答案
情况(1)不恰当。项目合伙人复核的内容包括:对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;特别风险;项目合伙人认为重要的其他领域。A注册会计师仅仅复核了财务报表和拟出具的审计报告,不符合规定.
情况(2)不恰当。该错报为系统性错报/可能发生于其他组成部分。
情况(3)不恰当。甲公司20x6年2月进行的重大资产重组可能属于需要在财务报表附注资料中披露的重大非调整事项,但A注册会计师未实施审计程序。
情况(4)不恰当。还应当査阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要,在不能获取会议纪要的情况下,询问此类会议讨论的事项。
情况(5)不恰当。A注册会计师不应在在收到管理层书面声明之前签发审计报告,以免审计报告日早于书面声明的日期。
情况(6)不恰当。更换管理层并不减轻现任管理层对财务报表整体的责任。A注册会计师需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
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