- 计算分析题
题干：甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%。2×19年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元，增值税税额为325万元，收到款项存入银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的累计收入金额（2000万元）极可能不会发生重大转回；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%，7月31日发生销售退回，实际退货量为0.4万件，同时支付款项。不考虑其他因素。
题目：编制2×19年7月31日发生退货的会计分录。
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参考答案借：库存商品 160（400×0.4）（实际收到的退货的库存商品成本）
预计负债—应付退货款 375（冲减累计确认的预计负债）
应交税费—应交增值税（销项税额）26（500×0.4×13%）（冲减实际退货对应收入的增值税）
主营业务成本 140 [（5×15%-0.4）×400]（实际退货量小于估计退货量应增加的成本）
贷：银行存款 226 （实际支付的款项，包括增值税）
应收退货成本 300（冲减之前确认的应收退货成本余额）
主营业务收入 175[（5×15%-0.4）×500] （实际退货量小于估计退货量应调增的收入）
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