- 综合题(主观)某上市公司2012年制定了内部控制系统,其要点如下: (1)为提高工作效率,公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批; (2)为加快货款回收,允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款; (3)为增强经营活力,允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。要求:根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷,并简要说明理由。
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该公司制定的内部控制系统存在以下缺陷:
(1)《企业内部控制应用指引第1号一组织结构》明确提出要求:企业应当根据国家有关法律法规的规定,明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,确保决策、执行和监督相互分离,形成制衡。同时强调,企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三:重一大”),应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批,不符合《企业内部控制应用指引第1号一组织结构》的要求。
(2)按照《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》的要求,办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设,不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位,该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取货款,违背了不相容职务分离控制的要求。
(3)按照《企业内部控制应用指引第12号一担保业务》的要求,企业应当加强对子公司担保业务的统一监控,企业内设机构未经授权不得办理担保业务;企业为关联方提供担保的,与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当予以回避。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保,属于授权不当。
- 1 【单选题】在了解甲公司内部控制后需要对其控制风险进行初步评价,A注册会计师通常需要在审计工作底稿中记录的初步评价内部控制的结论不包括()。
- A 、某一认定有关的控制活动设计有效
- B 、某一认定有关的控制活动运行无效
- C 、更多信赖某一认定控制活动并拟对其实施控制测试
- D 、控制是否得到执行
- 2 【多选题】甲公司正在制定自己的内部控制体系,为了保证此项制度合理而被有效执行,第一步是对公司的内部环境进行深入分析,以下属于分析对象的有( )。
- A 、人力资源政策和实务
- B 、管理哲学和经营风格
- C 、组织结构
- D 、企业文化与沟通
- 3 【多选题】内部控制是一套控制措施的集合体,该系统的实施主体包括( ),即他们都是内部控制的承担人和责任人。
- A 、外部监管机构
- B 、董事会
- C 、经理层
- D 、全体员工
- 4 【单选题】内部控制系统包括两个要素:一个是内部环境,是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识,代表整个企业对于内部控制的价值观。另一个是( )。
- A 、控制目标
- B 、控制政策与程序
- C 、控制信息
- D 、控制人员
- 5 【多选题】内部控制制度的控制效果与内部环境有很大关系,以下属于内部环境内容的有( )。
- A 、人力资源政策
- B 、企业内部关于权利和责任的划分
- C 、管理资金活动和资产管理的具体措施
- D 、企业在社会责任和企业文化
- 6 【多选题】某上市公司根据《企业内部控制基本规范》建立了反舞弊机制,关注的反舞弊风险重点应当包括( )。
- A 、与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险
- B 、与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险
- C 、治理层、管理层和监事可能凌驾于控制之上或者对财务报告过程实施不当影响的风险
- D 、相关机构和人员串通舞弊的风险
- 7 【简答题】简要分析甲公司的内部控制和公司治理方面存在的问题。
- 8 【单选题】M企业建立了内部控制系统,并按《内控规范》的要求,聘请注册会计师对内部控制进行审计。下列有关说法中,正确的是( )。
- A 、聘请W会计师事务所为本企业内部控制提供评价服务并进行内部控制审计业务
- B 、注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,要在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
- C 、注册会计师必须单独进行内部控制审计,不可将内部控制审计与财务报表审计整合进行
- D 、注册会计师要在实施审计工作的基础上,获取充分、适当的证据,对内部控制的有效性发表意见并提供充分保证
- 9 【多选题】某上市公司根据《企业内部控制基本规范》建立了反舞弊机制,关注的反舞弊风险重点应当包括( )。
- A 、在财务会计报告和信息披露等方面存在的舞弊风险
- B 、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产,谋取不当利益
- C 、董事、监事和经理及其他高级管理人员滥用职权
- D 、相关机构和人员串通舞弊的风险
- 10 【多选题】某上市公司根据《企业内部控制基本规范》建立了反舞弊机制,关注的反舞弊风险重点应当包括( )。
- A 、在财务会计报告和信息披露等方面存在的舞弊风险
- B 、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产,谋取不当利益
- C 、董事、监事和经理及其他高级管理人员滥用职权
- D 、相关机构和人员串通舞弊的风险
- 计算稀释每股收益时,下列说法中正确的有( )。
- 甲、乙、丙、丁四位投资者设立股份有限公司,甲出资100万元,乙出资200万元,丙出资50万元,根据《公司法》规定,丁至少应出资()。
- 下列各项中,与企业财务报告控制活动有关的风险包括()。
- 某铜矿2011年10月销售铜精矿4000吨(选矿比为20%),每吨不含税售价1700元,当地铜矿石资源税每吨1.2元,应纳资源税和增值税税额为( )。
- 如果合同当事人没有约定履行地点,该货物需要运输,A公司于2010年7月12日将货物交付运输公司,在运输途中发生泥石流导致货物毁损,则损失由谁承担?说明理由。
- 下列属于税务行政处罚的种类的是( )。
- 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司60%的股权。为取得该股权,甲公司增发4000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元,为取得股权发生审计评估等费用10万元。取得该股权时,A公司净资产相对于集团最终控制方而言的账面价值为10000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同。甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )。
- 某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量,它们的期望报酬率相等,甲项目的标准差小于乙项目的标准差。对甲、乙项目可以做出的判断为()。
- 计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
- 根据增值税法律制度的规定,下列关于特殊销售方式下的增值税处理,说法正确的是( )。
- 当期该机械厂出口实际应退税额;
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