- 多选题企业合并适用一般性税务处理方法时,说法正确的是( )。
- A 、被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补
- B 、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
- C 、合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
- D 、被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
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参考答案
【正确答案:A,C,D】
在企业重组一般性税务处理方法下,企业合并中的各方当事人应按下列规定处理:①合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;②被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
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- A 、90万元
- B 、100万元
- C 、118.30万元
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- A 、28350
- B 、31000
- C 、29630
- D 、253153
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- A 、企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据
- B 、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
- C 、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
- D 、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
- 6 【综合题(主观)】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度财务会计报告经董事会批准于20×9年4月25日对外报出,实际对外公布日为20×8年4月30日。 (1)20×8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×8年度财务会计报告进行复核时,对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。 ①20×8年5月3日,以库存商品和无形资产低偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元,公允价值为20万元;无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下: 借:应付账款 100 累计摊销 10 贷:库存商品 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 无形资产 70 资本公积 26.6 ②20×8年7月1日,按照面值发行可转换公司债券2 000万元,债券利率(年利率)6%,期限为3年,每年6月30日支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份,另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%[(P/V, 9%,3)=0.77218;(P/A,9%,3)=2.5313]。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 2 000 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)2 000 借:财务费用 60 贷:应付利息 60 ③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元,已计提折旧10万元,转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下: 借:投资性房地产——成本 550 累计折旧 10 贷:固定资产 510 公允价值变动损益 50 ④20×8年6月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1 170万元(含增值税,下同),分5年,每年7月1日收取,该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元,甲公司的会计处理如下: 借:长期应收款 1 170 贷:主营业务收入 800 应交税费—-应交增值税(销项税额)170 递延收益 200 年末已按照正确的方法进行摊销。 (2)20×9年4月25日前甲公司财务负责人在对20×8年度财务会计报告进行复核时,对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。 ①1月1日,甲公司与A公司签订协议,采取以旧换新方式向A公司销售一批A 商品,同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为5 000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税),A公司另向甲公司支付5 750万元。 1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5 000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4 000万元;旧商品已验收入库。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 5 750 贷:主营业务收入 4 900 应交税费——应交增值税(销项税额)850 借:主营业务成本 4 000 贷:库存商品 4 000 ②10月15日,甲公司与B公司签订合同,向 B公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日,甲公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。税法规定,收入的确认原则与会计规定相同。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 160 贷:库存商品 160 ③12月1日,甲公司向C公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款117万元。 甲公司的会计处理如下: 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 ④12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售—批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日,甲公司发出D商品,未开出增值税专用发票,预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。税法规定(国税函〔20×8〕875号),销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 585 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 350 贷:库存商品 350 ⑤12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售—批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,甲公司于20×9年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。 12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 819 贷:主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借:主营业务成本 600 贷:库存商品 600 ⑥12月1日,甲公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1 000万元(不考虑税费),20×8年末该股票公允价值为1 100万元, 甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。 要求: (1)对于20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。 (2)对于20×9年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制)
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- D 、收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
- 8 【多选题】一般性税务处理条件下,下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有( )。
- A 、被收购方应确认股权转让所得或损失
- B 、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
- C 、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
- D 、收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
- 9 【多选题】一般性税务处理条件下,下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有( )。
- A 、被收购方应确认股权转让所得或损失
- B 、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
- C 、收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
- D 、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
- 10 【单选题】企业合并适用一般性税务处理方法时,说法错误的是( )。
- A 、被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补
- B 、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
- C 、合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
- D 、被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
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