编制2015年1月1日至2016年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录_中级会计职称考试题库

简答题
题干：长江公司于2015年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30％的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。2015年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司2015年度实现净利润1000万元，未发放现金股利，因可供出售金融资产公允价值变动上升其他综合收益200万元。2016年1月1日，长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40％的有表决权股份，取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公允价值为12300万元。2016年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日，该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，无残值。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。假定：①原30％股权在购买日的公允价值为3915万元。②不考虑所得税和内部交易的影响。
题目：编制2015年1月1日至2016年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。

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参考答案

①2015年1月1日
借：长期股权投资——投资成本 3100
贷：银行存款 3100
借：长期股权投资——投资成本 200（11000×30％-3100）
贷：营业外收入 200
②2015年12月31日
借：长期股权投资——损益调整 294（[1000-（300-100）÷10]×30％）
贷：投资收益 294
借：长期股权投资——其他综合收益 60（200×30％）
贷：其他综合收益 60
③2016年1月1日
借：长期股权投资 5220
贷：银行存款 5220
借：长期股权投资 3654
贷：长期股权投资——投资成本 3300（3100+200）
——损益调整 294
——其他综合收益 60

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