- 多选题会计师事务所负责设计、实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证( )。
- A 、会计师事务所及其人员按照适用的法律法规的规定履行职责，并根据这些规定执行业务
- B 、会计师事务所及其人员按照职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务
- C 、会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见审计报告
- D 、会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告
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参考答案【正确答案：A,B,D】
会计师事务所负责设计、实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证：（1）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务（选项A、B）；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告（选项D）。
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- A 、2013年12月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
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- 3 【多选题】假设ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲股份有限公司2013年度财务报表。以下事项中,属于审计报告“管理层对财务报表的责任段”内容的有()。
- A 、按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映
- B 、按照企业会计准则的规定编制财务报表,确保财务报表合法性和公允性
- C 、设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
- D 、设计、执行和维护必要的内部控制,以使与财务报表相关的内部控制不存在重大缺陷
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- A 、涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 5 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度財务报表，审计工作底稿中负债审计相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项按照设计有效，实施的控制测试，结果满意。 (2)为査找未付款的应付账款，A注册会计师检査了资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检査了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。 (3)由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要管理层就该差异进行追溯调整。 (4)甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 (5)甲公司年末与固定资产弃权义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了 300万元到360万元之间的区间，估计与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。 【要求】 针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
- 6 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表，与存货审计相关的事项如下： (1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价管理层用于记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检査存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 (3)丙公司2015年末己入库未收到发票，而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施监盘测试了采购和销售交易的截止，均未发生差错.据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司管理层未将以前年度己全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检査了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。 (5)乙公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目进行抽盘，未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。 【要求】 针对上述（1）至（5）项逐项指出注册会计师做法是否恰当，如不恰当简要说明理由。
- 7 【简答题】 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2015 年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下： （1）乙公司为不重要的组成部分，A 注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 （2）丙公司为甲集团公司 2015 年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A 注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。 （3）丁公司为海外子公司，A 注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。 （4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A 注册会计师取得了戊公司 2015 年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。（5）2016 年 2 月 15 日，组成部分注册会计师对己公司 2015 年度财务信息出具了审计报告，A 注册会计师对己公司 2016 年 2 月 15 日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 9 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项。（1）A注册会计师在审计报告日后获取并阅读了甲公司2019年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报。因与管理层和治理层沟通后该错报未得到更正，A注册会计师拟在甲公司股东大会上通报该事项，但不重新出具审计报告。（2）因受新冠肺炎疫情影响，A注册会计师无法对乙公司某海外重要子公司执行审计工作，拟对乙公司财务报表发表无法表示意见。管理层在财务报表中充分披露了乙公司持续经营能力存在的重大不确定性和未来应对计划。A注册会计师拟在无法表示意见的审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分，提醒报表使用者关注这一情况。（3）丙公司管理层以无法做出准确估计为由未对2019年末的长期股权投资、固定资产和无形资产计提减值准备。A注册会计师实施审计程序获取充分、适当审计证据后，认为上述事项导致的错报对财务报表具有重大且广泛的影响，拟对财务报表发表无法表示意见。（4）丁公司2019年度营业收入和毛利率均大幅增长，A注册会计师评估认为存在较高的舞弊风险，将收入确认作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通。A注册会计师实施审计程序后未发现收入确认存在重大错报，拟将收入确认作为审计报告中的关键审计事项，并在审计应对部分说明，丁公司的收入确认符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的营业收入。（5）戊公司管理层在2019年度财务报表附注中充分披露了与持续经营相关的多项重大不确定性。因无法判断管理层采用持续经营假设编制财务报表是否适当，A注册会计师拟发表无法表示意见，并在审计报告中增加强调事项段，提醒报表使用者关注戊公司因连续亏损已触发证券交易所退市标准的风险提示公告。针对上述第（1）至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由，请在下方答题区内作答。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债的低估风险。（2）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。（3）因甲公司其他应付款年末余额较2019年末大幅减少，A注册会计师对其他应付款实施了函证，对未回函的项目，逐笔检查了本年借方和贷方发生额及相关原始凭证，结果满意。（4）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2020年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。（5）甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 根据《物权法》的规定说明B银行与A公司设定抵押权是否有效？并说明理由。
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- 漆河公司是一家大型能源集团，拥有分别从事煤矿开采、炼焦、发电等业务的多家子公司。面对煤炭产能过剩销售困难的局面，该公司管理层提出放弃煤矿开采业务，但此举将使大量煤炭采掘设备废弃，下岗工人生活和重新安置费用短期内难以解决，炼焦、发电等业务原料来源的稳定性将受到影响，因此遭到各个子公司员工的质疑、不满甚至反对。滚河公司的煤矿开采业务面临的退出障碍有（ ）。
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