- 简答题
题干:A注册会计师是ABC会计师事务所指定的X集团公司2015年度合并财务报表审计业务的项目合伙人,X集团拥有多家子公司和参股公司。A注册会计师与集团项目组编制的审计工作底稿记载的与集团审计的相关部分情况如下:(1)经过与各组成部分注册会计师沟通,确定由集团项目组了解集团公司及其环境,由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。(2)集团项目拟从职业道德、专业胜任能力和监管环境三个方面对组成部分注册会计师进行必要了解。(3)因为设在境外的Y组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,A注册会计师拟亲自参与Y组成部分工作,以消除疑虑。(4)由代表集团项目组的组成部分注册会计师运用重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计,集团项目组不再参与该组成部分的审计。(5)虽然集团项目组无法接触Z重要组成部分注册会计师,但因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息,认为审计范围不受限制。(6)对重要组成部分实施审计、在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后,集团项目组仍然认为无法获取充分、适当的审计证据,拟考虑对集团财务报表发表保留意见。
题目:针对上述每一种情况,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明理由。

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情况(1)不恰当。集团项目组不仅应当了解集团及其环境,而且应当充分了解集团组成部分及其环境。
情况(2)不恰当。除所述三个方面外,集团项目组还应当了解其参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。
情况(3)不恰当。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作以消除影响,应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据。
情况(4)不恰当。集团项目组应当参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
情况(5)不恰当。所述情况导致集团项目组无法参与重要组成部分注册会计师的工作,表明审计范围受到重大限制。
情况(6)不恰当。在所述情况下,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分对其财务信息执行一项或多项工作,以获取充分、适当的审计证据。

- 1 【综合题(主观)】单独针对上述每一种情况,指出A注册会计师及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处,并简要说明理由。
- 2 【综合题(主观)】请逐一针对上述每种情况,指出U会计师事务所的规定和各项目组的做法是否符合审计准则对审计工作底稿的相关规定,并简要说明理由。
- 3 【综合题(主观)】逐项考虑上述每一种情况,指出是否对U事务所或项目组成员的独立性产生不利影响,简要说明理由。如果认为产生不利影响,请指出U事务所有无防范措施或应采取的防范措施。
- 4 【简答题】逐一考虑上述每种情况,指出是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
- 5 【简答题】逐一针对上述每种情况,指出A注册会计师在了解内部控制、识别和评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否恰当,如不恰当,请简要说明理由,并提出改进建议。
- 6 【简答题】逐项考虑上述每一种情况,指出是否对U会计师事务所或项目组成员的独立性产生不利影响,简要说明理由。如果认为产生不利影响,请指出U会计师事务所有无防范措施或应采取的防范措施。
- 7 【简答题】请逐一考虑上述每种情况,指出A注册会计师的观点或做法是恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
- 8 【简答题】分别针对上述每一种情况,指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
- 9 【简答题】分别针对上述每一种情况,指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
- 10 【简答题】请逐一考虑上述每种情况,指出注册会计师的函证决策是否存在不当之处,如认为决策不当,请简要说明理由,并提出改进建议。
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