- 简答题
题干:T公司是2009年3月成立的一家生产化工产品的企业,会计师事务所接受委托,对T公司2011年度的财务报表进行审计,A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况:(1)2012年2月2日,A和B注册会计师第一次来到公司,董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况,由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产,产品90%销往国外,产品供不应求,产品毛利率达50%。(2)2012年2月8日,A和B注册会计师来到公司,途经T公司工厂大门时,有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天我们要生存”的横幅,并集体要求该厂立即停工,注册会计师来到公司后,询问高层管理人员,得知村民想增加补偿,工厂环保手续正在办理。(3)T公司准备上市扩大生产,由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短,准备出资8000万元(含货币资金3000万元)兼并另外一家化工厂,T公司拥有51%的股权,用于生产副产品,然后分拆上市。该并购协议已经签订,2011年底开始进入并购程序。(4)2011年10月底,T公司购买了财务软件,软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2011年11月完成,2011年报表由财务软件生成。(5)注册会计师在查阅董事会会议记录时发现,T公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期,由于2011年准备用于还款的资金用于企业并购,会议决定向M银行申请贷款延期半年。
题目:针对上述各种情况,分别指出T公司可能存在的风险,并简要说明理由。

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第(1)种情况:产品主要用于出口,公司销售受国家政策和币值波动影响较大,汇率的波动也会影响财务报表指标。第(2)种情况:工厂可能停产,或部分停产,其持续经营或营利能力受到影响。第(3)种情况:由于并购,财务报表资产高估的可能性较大,且并购占用大量流动资金。第(4)种情况:财务软件的运用,可能因为系统的转换,某些处理程序和操作可能导致财务报表产生重大错报。第(5)种情况:公司的融资能力受到限制,很可能导致公司持续经营存在风险。

- 1 【综合题(主观)】分别针对上述每种情况,根据审计准则对审计证据充分性、适当性的规定,逐一指出所获取的审计证据在充分性或适当性方面是否符合要求,简要说明理由。如认为不符合要求,请具体指明是充分性、相关性,还是可靠性不符合要求。
- 2 【综合题(主观)】请分别针对上述每种情况,指出A注册会计师做出的与重要性有关的处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明原因。
- 3 【综合题(主观)】针对资料二发现的各种情况,分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。
- 4 【简答题】针对上述情况(1)~(6),分别指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明理由。
- 5 【简答题】分别针对上述每种情况,指出哪个证据的可靠性更高,并简要说明理由。将答案直接填列在相应表格中。
- 6 【简答题】请分别针对上述每种情况,假定不存在其他因素,指出项目合伙人及项目组成员的做法是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
- 7 【简答题】逐一针对上述每种情况,指出A注册会计师在了解内部控制、识别和评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否恰当,如不恰当,请简要说明理由,并提出改进建议。
- 8 【简答题】分别针对上述每一种情况,指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
- 9 【简答题】分别针对上述每一种情况,指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
- 10 【简答题】针对上述情况(1)至(6),分别指出是否恰当,并简要说明理由。
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