- 单选题甲公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。甲公司2015年适用的所得税税率为25%，自2016年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2015年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2015年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2015年末公允价值为120万元。（3）该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2015年的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、应交所得税为470万元
- B 、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
- C 、利润表确认的所得税费用为470万元
- D 、资产负债表确认其他综合收益17万元
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参考答案【正确答案：C】
选项A正确：应交所得税=（2000-120）×25%=470（万元）；
选项B正确：递延所得税资产的发生额=25/25%×（15%-25%）=-10（万元）（贷方发生额）；
选项C不正确：利润表确认的所得税费用为480（470+10）万元；
选项D正确：递延所得税负债的发生额=20×15%=3（万元），资产负债表确认的其他综合收益=20×（1-15%）=17（万元）。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】甲公司2015年1月10日取得乙公司80%的股权，成本为17200万元，假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。2017年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日编制合并财务报表时应列示的商誉为（ ）万元。
- A 、0
- B 、1380
- C 、1840
- D 、460
- 2 【单选题】甲公司2015年递延所得税负债的年初余额为165万元，递延所得税资产的年初余额为330万元。2015年新发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础200万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础160万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2016年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25% ，不考虑其他因素，该公司2015年的递延所得税费用为（ ）万元。
- A 、175
- B 、10
- C 、-100
- D 、100
- 3 【多选题】2015年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3800万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元（与公允价值相等）。2015年度，A公司实现净利润1000万元，因非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益400万元，无其他所有者权益变动。2016年1 ~3月份，A公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利300万元（A公司股东大会决定于2016年4月20日发放该现金股利），无其他所有者权益变动。2016年4月1日，甲公司持有A公司25%股权的公允价值为5000万元，A公司可辨认净资产公允价值为18000万元。2016年4月1日，甲公司以银行存款8000万元取得B公司持有的A公司40%股权（包含已宣告但尚未发放的现金股利）。2016年4月1日，进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同。甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。不考虑其他因素，下列有关甲公司个别财务报表和合并财务报表的会计处理中，表述正确的有（ ）。
- A 、购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本为12205万元
- B 、购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本为13000万元
- C 、甲公司在购买日应确认的商誉为1300万元
- D 、该项企业合并影响甲公司2016年合并利润表“投资收益”项目的金额为775万元
- 4 【单选题】2015年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为4950万元。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2015年12月31日，行权价为6000万元，期权的公允价值（时间价值）为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4500万元。该债券于2014年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为4500万元，年利率6%（等于实际利率），每年末支付利息，2014年12月31日该债券公允价值为4650万元。下列甲公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、由于期权的行权价（6000万元）大于行权日债券的公允价值（4500万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权
- B 、甲公司应当终止确认该债券
- C 、出售时应确认投资收益600万元
- D 、收到的出售款项与可供出售金融资产的账面价值的差额确认为其他业务成本150万元
- 5 【多选题】甲公司2015年1月2日取得乙公司30%股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2015年发生的下列交易或事项中，会对甲公司2015年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（ ）。
- A 、1月2日，乙公司一项固定资产的公允价值比账面价值高100万元
- B 、6月1日，甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
- C 、10月9日，乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
- D 、12月31日，乙公司的一项以公允价值计量的投资性房地产公允价值上升200万元
- 6 【综合题（主观）】计算甲公司2015年应确认的递延所得税和所得税费用。
- 7 【简答题】计算甲公司2015年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。
- 8 【单选题】2015年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股份。甲公司与乙公司是非同一控制下的两家独立的公司。甲、乙公司有关内部交易如下：（1）甲公司2015年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，未计提减值准备，售价为100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法规定一致）。（2）甲公司2017年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。2017年度甲公司因处置无形资产而在合并利润表中确认的损益是（ ）。
- A 、0
- B 、104.5万元
- C 、50万元
- D 、85万元
- 9 【多选题】甲公司2015年1月2日取得乙公司30%股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2015年发生的下列交易或事项中，会对甲公司2015年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（ ）。
- A 、1月2日，乙公司一项固定资产的公允价值比账面价值高100万元
- B 、6月1日，甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
- C 、10月9日，乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
- D 、12月31日，乙公司的一项以公允价值计量的投资性房地产公允价值上升200万元
- 10 【多选题】甲公司2017年1月1日递延所得税资产余额为20万元（对应所得税费用科目）；甲公司预计该暂时性差异将在2018年1月1日以后转回。甲公司2017年适用的所得税税率为25%，自2018年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2017年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期，分期付息、到期还本国债，甲公司将该国债作为“债权投资”核算。2017年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为112.5万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2017年初购入的债券作为“其他债权投资”核算，成本为100万元，2017年末公允价值为120万元。（3）该公司2017年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2017年的会计处理表述正确的有（ ）。
- A 、应交所得税为471.88万元
- B 、“递延所得税资产”贷方发生额为8万元
- C 、利润表确认的所得税费用为476.88万元
- D 、资产负债表确认其他综合收益17万元
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- 甲与丙之间的房屋租赁合同是否有效？并说明理由。
- 计算应缴纳的增值税。
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