- 综合题（主观）
题干：甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户,主要从事a、b、c石化产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报告,按税前利润5%确定财务报表整体的重要性为60万。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司利用ERP系统核算生产成本,在以前年度,利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2011年信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块,于每月月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定,应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值,计提存货跌价准备。(2)与以前年度相比,甲公司2011年固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(3)甲公司委托第三方公司加工生产a产品,2011年2月,新增乙公司为委托加工方,甲公司支付乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。管理层假设,由于乙公司加工的产品质量高,因此付给乙公司更多的加工费。但是审计项目组发现,2011年a产品的退货大部分由乙公司加工。(4)b产品5~8月直接人工成本总额较其他月份有明显增加,单位人工成本没有发生明显变化。销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点,需要雇佣大量的临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况相一致。(5)为方便盘点人员,甲公司将a、b产品的年度盘点时间定为2011年12月31日,c产品为2011年12月20日。自2011年12月25日起,由新入职的存货管理员负责管理c产品并在ERP系统中记录其数量变动。(6)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2011年12月31日,该部分产品账面价值为300万元,甲公司、丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,差异是由于甲公司客户与2011年12月30日提货,相关单据尚未传至甲公司所致。资料二:审计工作底稿制造费用数据部分内容如下:[审计2012真题-image/审计2012真题-image-006.jpg][审计2012真题-image/审计2012真题-image-007.jpg]资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序,部分内容如下:(1)测试信息技术一般性控制和ERP系统中存货账龄分析子模块相关的信息技术应用控制。①抽样检查各产品月底生产成本分配表,主要包括月末在产品在产成品和在产品之间的分配;②相关数据是否与产品成本计算表会计记录一致;③是否经相关人员复核批准。(2)委托加工费实施实质性分析程序。(3)对直接人工成本实施实质性分析程序。(4)对a、b产品实施年末监盘程序。(5)对2011年12月31日存放在丙公司的存货实施函证程序,并检查存货发运凭证、对账差异调节表等书面记录。确定差异原因是否为时间性差异。资料四:2011年12月31日,甲公司存货账款2000万元,无存货跌价准备。A注册会计师结合销售合同等因素和相关原材料的可变现净值,认为应计提存货跌价准备70万元,并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不重大为由拒绝。
题目：根据资料三的审计程序,指出相关审计程序与根据资料一、结合资料二识别的重大错报风险是否直接相关,如果不是,指出与该审计程序直接相关的财报项目和认定。
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参考答案
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】在实施程序和其他相关审计程序后,注意到K公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项,其中会计处理错误的是()。
- A 、固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计人当期费用,未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用
- B 、根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费,未进行追溯调整。本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用
- C 、由于执行《企业会计准则——固定资产》,将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产,计提折旧,并进行追溯调整
- D 、因上年度业绩考核工作推迟,将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本
- 2 【综合题（主观）】针对资料一至资料七,请指出审计甲公司2013年财务报表的总体应对措施。
- 3 【综合题（主观）】要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。(2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。(5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。(6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。(7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。(8)计算零售汽油的增值税销项税额。(9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。(10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。(11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。
- 4 【综合题（主观）】 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。 (2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。 (3)计算该企业6月可抵扣的进项税额。 (4)计算该企业6月的销项税额。 (5)计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。 (6)计算该企业6月应缴纳的增值税。 (7)计算该企业6月应缴纳的消费税。 (8)计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加
- 5 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（2），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】针对舞弊导致的特别风险的应对
- 6 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（3），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】会计分录测试
- 7 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（2），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】针对舞弊导致的特别风险的应对
- 8 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（3），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】会计分录测试
- 9 【单选题】下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。
- A 、复核上期财务报表中会计估计的结果
- B 、确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
- C 、评价会计估计的合理性
- D 、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
- 10 【单选题】下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。
- A 、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
- B 、复核上期财务报表中会计估计的结果
- C 、确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
- D 、评估会计估计的合理性
热门试题换一换
- 下列有关大海公司的长期股权投资后续计量,表述正确的有()。
- 外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产，价款为160万美元，并以该资产作为出资与丙公司于2009年4月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支付乙公司购买金的下列方式中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是()。
- 下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（ ）。
- A银行与B银行签订一笔贷款转让协议,A银行将该笔贷款90%的收益权按公允价值转让给B银行,该笔贷款公允价值为1100万元,账面价值为1000万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,B银行不能向A银行追索。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。 关于上述业务中对金融资产的整体转移和部分转移的判断及会计处理,下列说法中正确的有()。
- 计算该银行2011年第2季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税;
- B以上市的公司债券作为支付要约收购价款的方式是否符合规定？并说明理由。
- 降价后每月家政服务需求至少应达到多少小时，降价措施才是可行的？此时的安全边际是多少？
- （2）丁公司能否取得票据权利？并说明理由。
- F公司能否取得票据权利？并说明理由。
- 根据企业破产法律制度的规定，下列选项关于债权人会议表决权的表述中，不正确的是（）。
- M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元，其公允价值为1000万元。因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。已知，原材料的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元；设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元。M公司下列会计处理中正确的有（ ）。
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