- 简答题 正大公司为一家上市公司,2010年~2011年对外投资的有关资料如下: (1)1月1日,正大公司用银行存款从二级市场购入甲公司股票,并将其划分为交易性金融资产。支付价款1 600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元。 (2)7月1日,正大公司以银行存款购买乙公司发行的股票200万股准备长期持有,实际支付价款10 000万元,另支付相关税费120万元,占乙公司有表决权股份的10%,不能够对乙公司施加重大影响,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为100 000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。 (3)8月25日,正大公司收到甲公司发放的现金股利40万元并存入银行。 (4)9月30日,正大公司持有甲公司股票的公允价值下跌为1 480万元。 (5)10月5日,正大公司持有的甲公司股票全部出售,售价为1 640万元,款项存入银行,不考虑相关税费。 (6)乙公司2010年实现净利润5 000万元。 (7)乙公司2011年对外宣告分配现金股利1 000万元。 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素 要求:根据上述资料(1)~(7),逐笔编制正大公司相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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参考答案
(1)借:交易性金额资产——成本 1 560 应收股利 40 投资收益 4 贷:银行存款 1 604 (2)借:长期股权投资 10 120 贷:银行存款 10 120 (3)借:银行存款 40 贷:应收股利 40 (4)借:公允价值变动损益 80 贷:交易性金融资产——公允价值变动 80 (5)借:银行存款 1640 交易性金融资产——公允价值变动 80 贷:交易性金融资产——成本 1560 投资收益 160 借:投资收益 80 贷:公允价值变动损益 80 (6)乙公司2010年实现净利润5 000 万元,正大公司无需做处理。 (7)借:应收股利 100 贷:投资收益 100
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