- 综合题（主观）
题干：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2016年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：（1）甲公司于2016年初以现金10万元购入某上市公司股票10万股，意图长期持有并将其作为可供出售金融资产核算。2016年12月31日，该股票公允价值为15万元。（2）甲公司长期持有某境内联营企业20%股权，采用权益法核算，投资时成本为1000万元。2016年度，该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元，除此之外，该联营企业当年无其他净资产变动。甲公司与该联营企业没有任何交易。（3）2016年12月31日，甲公司与某非关联方签订了一份不可撤销转让协议，约定于2017年初以500万元价格向其转让一台账面价值为550万元的旧设备，并由甲公司另行承担处置费用10万元。甲公司于2016年12月31日将该设备作为持有待售固定资产核算，并计提资产减值损失60万元，该固定资产折旧方法、折旧年限及净残值的税法规定与会计相同。（4）甲公司2016年12月31日从某公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2017年12月31日支付1000万元，2018年12月31日支付600万元，2019年12月31日支付400万元。假定甲公司3年期银行借款年利率为6%。该固定资产采用年限平均法按10年计提折旧，无残值。（5）甲公司2016年发生研发支出1000万元，其中在研究开发过程中发生材料费500万元、人工费用300万元，以及其他费用200万元。符合资本化条件的支出为600万元。该研发形成的无形资产于2016年12月1日达到预定用途，预计可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同，并且该无形资产属于管理用无形资产。（6）甲公司以现金5000万元为对价购入某公司100%的净资产，对该公司进行吸收合并，合并前甲公司与该公司不存在任何关联方关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，购买日该公司可辨认净资产的公允价值为4800万元（与账面价值相等），甲公司在个别财务报表中确认商誉200万元。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%；预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。假定不考虑增值税及其他因素。
题目：根据资料（1）至（5），编制甲公司2016年与各项业务相关的会计分录。
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参考答案事项（1）：
借：可供出售金融资产——成本10
贷：银行存款10
借：可供出售金融资产——公允价值变动5
贷：其他综合收益5
事项（2）：
借：长期股权投资——损益调整（500×20%）100
贷：投资收益100
事项（3）：
借：资产减值损失60
贷：固定资产减值准备60
事项（4）：
借：固定资产（1 000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396）1813.24
未确认融资费用（2000-1813.24）186.76
贷：长期应付款2000
事项（5）：
借：研发支出——费用化支出400
——资本化支出600
贷：原材料500
应付职工薪酬300
银行存款200
借：应付职工薪酬300
贷：银行存款300
借：管理费用400
无形资产600
贷：研发支出——费用化支出400
——资本化支出600
借：管理费用5
贷：累计摊销5
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