- 简答题甲公司正在与乙租赁公司商谈一个租赁合同,计划租赁一台大型设备,相关的资料如下:(1)甲公司适用的所得税税率为40%,乙公司适用的所得税税率为20%。租赁期限为4年(税法规定的使用年限为5年),租金每年末支付,每年租金为60万元,其中各年支付的利息为17.07万元、13.64万元、9.93万元、5.93万元,租赁期内不得退租,租赁期满后资产所有权以20万元的价格转让给甲公司,租赁的内含利息率为8%。(2)税前借款(有担保)利率为10%,项目要求的必要报酬率为12%,加权平均资本成本为11%。已知:(P/A,8%,4)=3.3121,(P/A,10%,4)=3.1699,(P/F,10%,4)=0.683(P/F,12%,4)=0.6355,(P/F,11%,4)=0.6587,(P/F,8%,4)=0.735(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.89,(P/F,6%,3)=0.8396(P/F,6%,4)=0.7921,(P/F,10%,3)=0.7513,(P/F,10%,2)=0.8264(P/F,10%,1)=0.9091,(P/F,8%,3)=0.7938,(P/F,8%,2)=0.8573(P/F,8%,1)=0.9259要求:(1)判断该租赁合同的租金是否可以直接抵税;(2)如果自行购置,计算该设备的购置成本;(3)计算承租人租赁相对于自购的净现值。
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参考答案
(1)根据“租赁期满后资产所有权转让给承租方”可知,该租赁属于税法上的融资租赁,其租金不可以直接抵税。
(2)该设备的购置成本=60×(P/A,8%,4)+20×(P/F,8%,4)=213.43(万元)
(3)租赁相对于自购的净现值=213.43-(60-17.07×40%)×0.9434-(60-13.64×40%)×0.89-(60-9.93×40%)×0.8396-(60-5.93×40%)×0.7921-20×0.6355=213.43-50.162-48.544-47.041-45.647-12.71=9.33(万元)
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