2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2020 年 1 月 1 日购入面值为 2 000 万元的债券，实际支付价款 2 078.98 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券的票面期限为 5 年，票面利率为 5%，实际利率 4%，每年 12 月 31 日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则 2021 年甲公司应确认的投资收益为（　　）万元。【单选题】

A.82.9

B.82.49

C.83.56

D.100

正确答案:A

答案解析:债权投资的初始入账金额＝ 2 078.98 ＋ 10 ＝ 2 088.98（万元）；2020 年年末债权投资的账面价值＝ 2 088.98×（1 ＋ 4%）－ 2 000×5% ＝2 072.54（万元）；2021 年甲公司应确认的投资收益＝ 2 072.54×4% ＝ 82.9（万元）。

2、2022 年 1 月 1 日，长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为（　　）万元。【组合型选择题】

A.3 350

B.3 600

C.3 740

D.3 356

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的初始投资成本＝追加投资日原股权投资的公允价值 1 200＋新增股权支付对价的公允价值 2 540 ＝ 3 740（万元）。应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额＝ 12 000×30% ＝ 3 600（万元）。2022 年 1 月 1 日长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为 3 740 万元。借：长期股权投资——投资成本 3 740　贷：银行存款 2 540　　　其他权益工具投资——成本 900　　　其他权益工具投资——公允价值变动 300借：其他综合收益 300　贷：盈余公积 30　　　利润分配——未分配利润 270

3、下列各项业务中，不通过“长期应付款”科目核算的有（　　）。【多选题】

A.政府对企业投入的具有特定用途的款项

B. 向银行借入的三年期借款

C. 承租人按长期租赁合同约定应付的租赁款

D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

E.出租包装物收到的押金

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项 A，计入专项应付款；选项 B，计入长期借款；选项 C，计入租赁负债；选项 E，计入其他应付款。

4、2019 年乙公司因债务重组应确认的债务重组损益为（　　）万元。【组合型选择题】

A.1 300

B.500

C.200

D.1 600

正确答案:D

答案解析:乙公司应确认的债务重组损益＝ 8 500 －（4 900 ＋ 2 400 － 400）＝ 1 600（万元）。会计分录如下借：应付账款 8 500　　长期股权投资减值准备 400　贷：在建工程 4 900　　　长期股权投资 2 400　　　其他收益 1 600

5、甲公司 2021 年 1 月 1 日取得专门借款 2 000 万元，直接用于当日开工的厂房建造，2021 年累计支付工程进度款 1 800 万元，2022 年 1 月 1 日，取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天支付工程进度款 300 万元。不考虑其他因素，若甲公司按季度计算利息费用资本化金额，2022 年第一季度甲公司一般借款应予资本化的借款利息费用为（　　）万元。【单选题】

A.1.5

B.4.5

C.7.5

D.3.0

正确答案:A

答案解析:2022 年第一季度甲公司一般借款应予资本化的借款利息费用＝（1 800 ＋300 － 2 000）×6%×3÷12 ＝ 1.5（万元）。

6、企业筹建期间发生的不符合资本化条件的借款费用应计入（　　）。【单选题】

A. 财务费用     

B.管理费用

C.营业外支出

正确答案:B

答案解析:利息费用符合资本化条件的，可能计入在建工程、制造费用和研发支出科目；不符合资本化条件的，属于筹建期间的计入管理费用；属于经营期间的计入财务费用。

7、下列财务指标中，属于反映企业偿债能力的指标的有（　　）。【多选题】

A. 现金流动负债比率

B.资产现金回收率

C.产权比率     

D.应收账款周转率

E.已获利息倍敷

正确答案:A、C、E

答案解析:选项 B，属于反映获取现金能力的指标；选项 D，属于反映资产质量状况的指标

8、2021 年 6 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款 420 万元。该固定资产预计使用年限为 6 年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按 4 年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%，则2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认递延所得税资产为（　　）万元【单选题】

A.1.875

B.3.75

C.4.375

D.6

正确答案:A

答案解析:2021 年年末，该固定资产的账面价值＝ 420 － 420×6÷（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4＋ 5 ＋ 6）×6÷12 ＝ 360（万元），计税基础＝ 420 －420÷4×6÷12 ＝ 367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝（367.5 － 360）×25% ＝ 1.875（万元）。

9、本量利分析模型下，甲公司生产该新产品的年固定成本为（　　）万元。【组合型选择题】

A.333

B.727.8

C.823.8

D.297

正确答案:A

答案解析:年固定成＝ 2 500×（1 － 10%）÷10 ＋ 15×4.8 ＋ 4×9 ＝ 333（万元）。

10、下列各项资产中，减值可以恢复的有（　　）。【多选题】

A.长期股权投资减值准备

B.其他债权投资减值准备

C.存货跌价准备

D.投资性房地产减值准备

E.无形资产减值准备

正确答案:B、C

答案解析:长期股权投资、投资性房地产和无形资产的减值一经计提，不得恢复。