2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2020 年 12 月1日，甲公司与公司进行债务重组。重组日，甲公司应收乙公司账面余额为216 万元，已提坏账准备 28 万元，应收账款公允价值为 182 万元，乙公司用库存商品抵偿债务，库存商品公允价值为 200 万元，增值税税额为 26 万元。甲公司为取得库存商品发生运输费用 3 万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债务重组确认投资收益为（）万元【单选题】

A.20

B.6

C.12

D.9

正确答案:B

答案解析:甲公司应确认投资收益额=182- (216-28)=-6(万元)。甲公司账务处理:借:库存商品(182一26+3)159应交税费一一应交增值税(进项税额) 26坏账准备 28投资收益 [(216-28)-182]6货:应收账款 216银行存款3

2、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有 （）。【多选题】

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，也无需进行减值测试

B.至少应于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核

C.已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额

D.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

E.无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年年末进行减值测试:选项E.无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。

3、甲公司 2019 年5月 10 日以每股 25 元的价格购公司股票10 万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费 4000 元，2019 年12月 31日公司股票收盘价为30 元/股。2020 年4 月8 日收到公司2020 年3 月18 日宣告发放的现金股利8万元，2020 年8月28 日，甲公司以每股 32 元价格全部出售公司股票并收款项，甲公可该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额( )元。【单选题】

A.776000

B.276000

C.280000

D.696000

正确答案:A

答案解析:该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额额=（0.4+ 30-25)X10+8+ (32-30)X10=77.6(万元)=776000(元)。借:交易性金融资产一一成本 250投资收益0.4贷:银行存款250.4借:交易性金融资产一一公允价值变动[(30-25)×10]=50贷:公允价值变动损益50借:应收股利 8贷:投资收益 8借:银行存款 8货:应收股利 8借:银行存款 320货:交易性金融资产一成本 250                              一公允价值变动 50投资收益 20

4、甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成,对应单项资产 系数分别为0.60和0.80每股市价分别为5元和 10 元，股票的数量分别为 1000 股和 2000 股，假设短期国债的利率为4%，市场组合收益率为 10%。下列关于该证券资产组合的表述中，正确的有( )【多选题】

A.风险收益率为 7.6%

B.无风险收益率为 4%

C.市场风险溢酬为 10%

D.证券资产组合的B系数为0.76

E.必要收益率为8.56%

正确答案:B、D、E

答案解析:无风险收益率即短期国债的利率，即 4%，因此选项B正确，市场风险溢酬=市场组合收益率一无风险收益率=10%-4%=6%，因此选项C错误:股票比例=(5X1000)/(5X1000+10X2000) =20%，Y 股票比例= (10X2000)/(5X1000+10X2000)=80%，证券资产组合的B 系数=20%X0.60+80%X0.80=0.76，因此选项D 正确:证券资产组合的风险收益率=0.76X6%=4.56%，因此选项A错误:证券资产组合的必要收益率=4%+0.76X6%=8.56%，因此选项E正确。

5、长江公司 2019 年1月1日对黄河公司长期股权投资初始投资成本为( )万【单选题】

A.890

B.905

C.900

D.895

正确答案:D

答案解析:长期股权投资的初始投资成本=890+5=895(万元)。借:长期股权投资一一投资成本 895坏账准备 100投资收益 10贷:应收账款1000银行存款5

6、甲公司 2020 年度销售收入 6000 万元，根据产品质量保证合同条款规定，产品出售 1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的 3%，出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的 5%。2020 年度出售的产品中预计 86%不会出现质量问题，10%将发生较小的质量问题，4%将发生较大的质量问题。甲公司 2020 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债（） 万元。【单选题】

A.12

B.0

C.18

D.30

正确答案:D

答案解析:甲公司 2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=6000X (3%X10%+5%X4) =30 (万元)。

7、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()【多选题】

A.发生巨额亏损

B.收回退回的报告年度销售商品

C.法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较人差异

D.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失

E.报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续，暂估价格与决算价格有较大差异

正确答案:A、D

答案解析:选项BCE 属于日后调整事项

8、针对事项4，长江公司增持黄河公司股权的表述，下列表述正确的有( )A.长期股权投资的账面余额 3685 万元B长期股权投资的账面余额 3370 万元C.核算方法由权益法转为成本法D.长期股权投资的账面余额 3690 万元【多选题】

A.长期股权投资的账面余额 3685 万元

B.长期股权投资的账面余额 3370 万元

C.核算方法由权益法转为成本法

D.长期股权投资的账面余额 3690 万元

正确答案:C、D

答案解析:本题是多次交易形成非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=原权益法核算的账面价值 1390+新增投资成本 2300-3690(万元)借:长期股权投资 2300贷:银行存款2300借:长期股权投资1390贷:长期股权投资呆一投资成本 900 损益调整450一其他综合收益25其他权益变动 15

9、非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，下列各项换出资产在终止确认时，其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有（）【多选题】

A.换出资产为长期股权投资的，差额记入“投资收益”科目

B.换出资产为投资性房地产的，差额记入“投资收益”利目

C.换出资产为固定资产的，差额记入“资产处置损益”科目

D.换出资产为无形资产的，差额记入“营业外收入”科目

E.换出资产为在建工程的，差额记入“资产处置损益”科目

正确答案:A、C、E

答案解析:选项 B，换出资产为投资性房地产的，差额通过“其他业务收入”“其他业务成本”核算:选项D，换出资产为无形资产的，差额记入“资产处置损益”科目

10、投资性房地产采用成本模式进行后续计量，下列表述正确的有()。【多选题】

A.当月增加的投资性房地产(建筑物)当月不计提折旧

B.已计提的减值准备待投资性房地产价值得以恢复时可予转回 

C.后续转为公允价值模式的，应作为会计估计变更处理

D.处置投资性房地产时，按其账面价值借记“其他业务成本”科目

E.按期计提折旧或者进行摊销，应贷记“累计折旧(摊销)”科目

正确答案:A、D

答案解析:选项 B，投资性房地产的减值准备一旦计提不允许转回，选项 C，成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更处理;选项 E，投资性房地的折旧或摊销应使用“投资性房地产累计折旧(累计摊销)”科目。