2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、委托企业支付的下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。【多选题】

A.支付的委托加工物资的运杂费

B. 收回用来继续生产应税消费品的委托加工物资，所支付的由受托企业代收代缴的消费税

C.收回后以高于受托方计税价格出售的委托加工物资，所支付的由受托企业代收代缴的消费税

D.收回用于生产非应税消费品的委托加工物资，所支付的由受托企业代收代缴的消费税

E.支付给受托企业的加工费

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 BC，支付的由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

2、甲公司 2021 年 8 月自行研发的一项非专利技术已达到预定用途，累计发生研究支出45 万元、开发支出 250 万元（其中不符合资本化条件的支出为 25 万元）。该项非专利技术的使用寿命难以合理确定。2021 年 12 月 31 日，预计该项非专利技术的可收回金额为180万元。假设不考虑其他相关因素，则该项非专利技术应计提的减值为（　　）万元。【单选题】

A.0

B.90

C.45

D.70

正确答案:C

答案解析:该项非专利技术应计提的减值额＝（250 － 25）－ 180 ＝ 45（万元）。

3、下列关于会计政策变更与会计估计变更的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A.会计政策变更的累积影响数是指按照变更后的会计政策，对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

B.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应保持一致，不得随意变更

C.会计政策变更导致以前年度未分配利润为负数，则应考虑调整以前年度已分配的利润

D. 当期的会计估计变更不影响以前期间会计估计

正确答案:C

答案解析:调整期初留存收益是指对期初未分配利润和盈余公积两个项目的调整，不考虑由于损益的变化而应当补分配的利润或股利。

4、下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（　　）。【单选题】

A.乙公司 2022 年 12 月 10 日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于 2022 年 2月 20 日将一台生产设备转让给黄河公司

B. 甲公司 2021 年 3 月与长江公司达成初步意向，计划于本年 6 月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议

C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月 5 日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议

D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议

正确答案:C

答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：一是可立即出售；二是出售极可能发生（企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成）。

5、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2022 年 5 月，甲公司发现，公司 2021 年12 月 31 日将成本为 530 万元的 W 库存商品的可变现净值预计为 430 万元，实际应为230 万元。对此项差错，甲公司应调减 2022 年资产负债表“未分配利润”期初余额的金额为（　　）万元。【单选题】

A.150

B.180

C.200

D.135

正确答案:D

答案解析:应调减未分配利润的金额＝ [（530 － 230）－（530 － 430）]×（1 －25%）×（1 － 10%）＝ 135（万元）。

6、下列会计处理中应记入“坏账准备”账户借方的是（　　）。【单选题】

A.期末首次对发生减值的应收款项计提坏账准备

B.收回前期已确认核销的应收款项

C.转销多计提的坏账准备

D.期末应收款项应计提的坏账准备金额大于计提前“坏账准备”账户贷方余额

正确答案:C

答案解析:选项 A 和 D，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；选项 B，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；选项 C，借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目。

7、2021 年甲公司将固定资产转为投资性房地产，对当年公允价值变动损益的影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.200

B.152

C.248

D.360

正确答案:B

答案解析:对当年公允价值变动损益影响金额＝（9 000 － 8 800）＋ [8 800 －（8 960 － 112）] ＝ 152（万元）。会计分录如下转换时借：投资性房地产——成本 8 800　　累计折旧 112　　公允价值变动损益 48　贷：固定资产 8 960年末借：投资性房地产——公允价值变动 200　贷：公允价值变动损益 200借：银行存款 550　贷：其他业务收入 550

8、下列各项业务中，不通过“长期应付款”科目核算的有（　　）。【多选题】

A.政府对企业投入的具有特定用途的款项

B. 向银行借入的三年期借款

C. 承租人按长期租赁合同约定应付的租赁款

D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

E.出租包装物收到的押金

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项 A，计入专项应付款；选项 B，计入长期借款；选项 C，计入租赁负债；选项 E，计入其他应付款。

9、2021 年年末甲公司因非货币性资产交换确认投资收益（　　）万元。【组合型选择题】

A.200

B.400

C.270

D.130

正确答案:A

答案解析:甲公司应确认的投资收益＝ 3 000 － 2 800 ＝ 200（万元）。会计分录如下借：无形资产 3 200　贷：长期股权投资 2 800　　　银行存款 200投资收益 200

10、甲公司经批准于 2021 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次还本的可转换公司债券 20 000 万元，款项已存入银行。债券发行一年后可以转换为普通股股票，初始转股价为每股 12 元。股票面值为每股 1 元。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9%，则甲公司该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（　　）万元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【单选题】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（万元），权益成分的初始入账价值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（万元）。