2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对事项(1)，该项固定资产在 2023 年年末产生的暂时性差异是（ ）。【客观案例题】

A.可抵扣暂时性差异 140 万元

B.应纳税暂时性差异 60 万元

C.应纳税暂时性差异 80 万元

D.可抵扣暂时性差异 60 万元

正确答案:A

答案解析:2023 年年末，固定资产计提减值前的账面价值=800-800x2/10=640(万元)，大于可收回金额 580 万元，所以固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为 580 万元，计税基础-800-800/10=720(万元)，固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)，应确认递延所得税资产=140x25%=35(万元)，分录为：借:递延所得税资产 35    贷:所得税费用 35

2、下列关于企业破产清算财务报表列报的表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.所得税费用应在清算损益表中单独列示

B.债务应在债务清偿表中按有担保的债务和普通债务分类设项分别列示

C.借款在清算资产负债表中应按有无担保分类列示，但不再区分长短期

D.支付所得税费用的现金应在清算现金流量表中单独列示

正确答案:C

答案解析:选项 C，在清算资产负债表中“借款”项目不用分类列示。

3、新设备投产后，黄河公司第 2 年年初需增加的流动资金投资额是（ ）万元。【组合型选择题】

A.30

B.40

C.20

D.10

正确答案:C

答案解析:第 1 年的流动资金投资额=25-15=10(万元);第 2 年的流动资金需用额=55-25=30(万元)，因此第二年的流动资金投资额=30-10=20(万元)。

4、甲公司主营软件开发业务，2023 年 10 月初与客户签订一项定制软件开发合同，合同标的金额 400 万元，工期约 5 个月，至 2023 年 12 月 31 日已发生成本 220 万元，已经预收款项 280 万元，经测算软件开发进度为60%，完成软件开发尚需成本 80 万元。不考虑相关税费，甲公司下列处理错误的是（ ）。【单选题】

A.影响“预收账款”账户 240 万元

B.影响“合同负债”账户 40 万元

C.影响 2023 年年末存货项目金额 40 万元

D.影响 2023 年损益的金额为 60 万元

正确答案:A

答案解析:预收的款项应计入合同负债，根据完工程度确认收入时，应冲减合同负债=400x60%=240(万元)，而不是“预收账款”账户。借:银行存款 280     贷:合同负债 280借:合同履约成本 220     贷:银行存款等 220借:合同负债 240     贷:主营业务收入 240借：主营业务成本 180     贷:合同履约成本 180合同负债的期末余额=280-240=40(万元)，因此选项 B 正确;期末“合同履约成本”的余额=220-180=40(万元)，计入资产负债表的存货项目，选项C 正确;影响 2023 年损益的金额=240-180=60(万元)，选项 D 正确。

5、企业在经济周期的不同阶段实施不同的财务管理战略，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经济衰退阶段，应开发新产品和停产不利产品

B.经济繁荣阶段，应实行长期租赁和提高产品价格

C.经济萧条阶段，应开展营销规划和压缩管理费用

D.经济复苏阶段，应建立存货储备和增加厂房设备

正确答案:D

答案解析:选项 A，开发新产品属于经济复苏阶段;选项 B，实行长期租赁属于经济复苏阶段;选项 C，开展营销规划属于经济繁荣阶段。

6、下列各项金融资产发生的相关交易或事项中，会使得企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（ ）。【多选题】

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资公允价值变更

B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资的汇兑差额

C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外债券投资的汇兑差额

D.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变更

E.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资持有期间获得的股利收入

正确答案:A、B

答案解析:选项 A，计入其他综合收益;选项 B，计入其他综合收益;选项 C，计入财务费用;选项 D，计入公允价值变动损益，选项 E，计入投资收益。

7、下列关于金融负债的表述错误的是（ ）。【单选题】

A.金融负债处置时之前按规定计入其他综合收益的利得或损失，从其他综合收益转入留存收益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始确认金额为其公允价值

C.金融负债包括短期借款、应付账款、预收账款及长期借款

D.所有金融负债均不得进行重分类

正确答案:C

答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等;预收账款属于非金融负债。

8、针对事项(3)，长江公司下列会计处理的表述中，正确的有（ ）。【客观案例题】

A.长期股权投资账面余额增加 196.4 万元

B.2022 年年末合计确认盈余公积和未分配利润 20 万元

C.2022 年年末确认资本公积－－其他资本公积 40 万元

D.2022 年年末确认投资收益 176.4 万元

E.长江公司计算确认应享有黄河公司的净损益时，不需要考虑与黄河公司发生的未实现内部交易损益

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，2022 年度黄河公司调整后的净利润=1000-(520-400)+(520-400)/10x2/12=882(万元)，长江公司按持股比例确认的金额=882x20%=176.4(万元)，长期股权投资账面余额增加=176.4+100x20%+200x20%=236.4(万元);选项 B，2022 年年末合计确认盈余公积和未分配利润=当年确认的投资收益金额=176.4(万元);选项 E，需要考虑未实现的内部交易损益。借:长期股权投资－－损益调整 176.4     贷:投资收益 176.4借:长期股权投资－－其他综合收益(100x20%)20     贷:其他综合收益 20借:长期股权投资－－其他权益变动(200x20%)40     贷:资本公积－－其他资本公积 40

9、甲公司发行普通股的股价为 15 元股，预计下年度每股股利 1 元，筹资费用率 3%，预计股利每年增长 2%。甲公司普通股资本成本为（ ）。【单选题】

A.6.87%

B.8.67%

C.8.87%

D.6.67%

正确答案:C

答案解析:普通股资本成本=1/[15x(1-3%)]十 2%~8.87%。

10、与滚动预算法相比，下列关于定期预算法特点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比

B.有利于建立跨期综合平衡，强化预算的决策控制职能

C.有利于前后各个期间的预算衔接，进而反映连续不断的业务活动过程

D.预算编制工作量较大，成本较高

E.有利于对预算执行情况进行分析和评价

正确答案:A、E

答案解析:选项 B，是滚动预算法的优点;选项 C，定期预算法不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程;选项 D，是零基预算法的缺点;选项 A 和 E，是定期预算法的优点。